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進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅怎么抵扣

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：韓旭 2019-07-30 16:37:01

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東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-05-22 00:20:46

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅怎么抵扣

根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

購(gòu)進(jìn)中國(guó)糧食購(gòu)銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出是:經(jīng)過稅務(wù)部門核實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后，會(huì)計(jì)作如下分錄：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

   貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出是:先經(jīng)過稅務(wù)部門錄入銷售發(fā)票和核實(shí)收入后，會(huì)計(jì)作如下分錄：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

   貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅(若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅為紅數(shù))

   貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅(若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅為紅數(shù))

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*適用稅率，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)。

增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算。

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