取得資產(chǎn)、接受勞務或服務_2020年《初級會計實務》每日預習考點
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取得資產(chǎn)、接受勞務或服務
(1)一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)(動產(chǎn))，根據(jù)合法扣稅憑證注明的增值稅稅額記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目。
基本賬務處理：
借：材料采購
原材料
固定資產(chǎn)(動產(chǎn))等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
【提示】
①一般納稅人購入固定資產(chǎn)(動產(chǎn))支付的增值稅，記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，在購置當期全部一次性扣除。
②對于購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額的一定比率(10%或12%)計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。
③企業(yè)購進貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運費按照取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進項稅額。
④屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入購入貨物或接受勞務的成本。
(2)購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照有關規(guī)定自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
基本賬務處理：
購入時：
借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】
—待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
貸：銀行存款等
第二年(第13個月)時：
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】
貸：應交稅費—待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
(3)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關繳款書進項稅額。
基本賬務處理：
借：原材料等
應交稅費—待認證進項稅額
貸：應付賬款等
經(jīng)認證后準予抵扣時：
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費—待認證進項稅額
(4)進項稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)購進的貨物由于管理不善等原因造成的非正常損失，以及將購進貨物、加工修理修配勞務或服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途(如專用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
基本賬務處理為：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
注：以上內(nèi)容選自東奧教研團隊《初級會計實務》基礎班
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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