取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)_2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2019-08-19 09:58:41

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

富貴本無根，盡從勤里得。初級(jí)會(huì)計(jì)備考，勤奮是成功的前提，唯有踏實(shí)的低下頭去學(xué)習(xí)，才能取得優(yōu)異的成績。東奧小編為大家?guī)斫裉斓念A(yù)習(xí)考點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)

(1)一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))，根據(jù)合法扣稅憑證注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

基本賬務(wù)處理：

借：材料采購

原材料

固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

【提示】

①一般納稅人購入固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，在購置當(dāng)期全部一次性扣除。

②對(duì)于購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額的一定比率(10%或12%)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

③企業(yè)購進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運(yùn)費(fèi)按照取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額。

④屬于購進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計(jì)入購入貨物或接受勞務(wù)的成本。

(2)購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

基本賬務(wù)處理：

購入時(shí)：

借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：銀行存款等

第二年(第13個(gè)月)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

(3)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

基本賬務(wù)處理：

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款等

經(jīng)認(rèn)證后準(zhǔn)予抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)購進(jìn)的貨物由于管理不善等原因造成的非正常損失，以及將購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途(如專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

基本賬務(wù)處理為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

注：以上內(nèi)容選自東奧教研團(tuán)隊(duì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦