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銷項稅是什么

來源:東奧會計在線 責(zé)編:門瑩 2019-09-18 14:47:31

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2024-05-22 00:03:28

銷項稅是什么

銷項稅額,是指銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的,并向購買方收取的增值稅稅額。這里包含兩層意思:

1.銷項稅額是計算出來的,該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負;

2.銷項稅額是銷售貨物并隨同貨物價格一起向購買方收取的。銷項稅額不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額,為銷項稅額。

銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項稅金,銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時,向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢,一部分是不含稅價款,一部分是銷項稅額。

銷項稅額的計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率

例題:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款610.2萬元,另收取包裝物押金5.65萬元,約定3個月內(nèi)返還,當(dāng)月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%。計算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額。

解析:(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬元)

非酒類產(chǎn)品(本題為“空調(diào)”)、啤酒、黃酒單獨記賬核算的包裝物押金,收取時不作銷售處理,所以本題中包裝物押金5.65萬元的取得時點是“收取時”,不需要計稅。但是逾期不予退還的包裝物押金11.3萬元的取得時點是“沒收時”,需要計稅。

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