庫存現(xiàn)金_2020年《初級會計實務(wù)》必學(xué)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：陳越2019-10-08 15:18:12

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為幫助2020年初級會計考生更清楚的掌握庫存現(xiàn)金這一考點，東奧小編為大家?guī)砻麕熓谡n講義，同學(xué)們快來學(xué)習(xí)吧！祝大家輕松過關(guān)！

庫存現(xiàn)金定義：

是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

（一）現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金的使用范圍

根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，企業(yè)可使用現(xiàn)金支付的款項有：

（1）職工工資、津貼；

（2）個人勞務(wù)報酬；

（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金；

（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

2.現(xiàn)金的限額

庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的日常零星開支需要量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，可以多于5天，但最高不超過15天的日常零星開支需要量。企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的限額，超過部分，應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。

3.現(xiàn)金收、支的規(guī)定

（1）企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時間。

（2）企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）；因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，并在事后將坐支情況通知銀行。

（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。

（4）因采購地點不確定，交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理

為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

備用金的核算

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用，由各部門保管的定額備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。

【注意】備用金不屬于庫存現(xiàn)金，屬于其他應(yīng)收款。

出納撥付各部門備用金：

借：其他應(yīng)收款——銷售部門

　貸：庫存現(xiàn)金

各部門憑票報銷，補足備用金時：

借：管理費用、銷售費用等

　貸：庫存現(xiàn)金

（三）現(xiàn)金的清查（重中之重）

（1）現(xiàn)金短缺