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短期薪酬的核算

職工薪酬核算的兩個(gè)步驟：

第一步：確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，

第二步：實(shí)際發(fā)放應(yīng)付職工薪酬。

（一）貨幣性職工薪酬

1.短期薪酬確認(rèn)與發(fā)放

確認(rèn)：根據(jù)受益對(duì)象或崗位(誰(shuí)受益誰(shuí)買單)

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的薪酬)

       制造費(fèi)用(車間主任的薪酬)

       勞務(wù)成本(提供勞務(wù)人員的薪酬)

       管理費(fèi)用(行政管理人員的薪酬)

       銷售費(fèi)用(銷售人員的薪酬)

       在建工程(在建工程人員的薪酬)

       研發(fā)支出(研發(fā)人員的薪酬)

  貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

                             ——職工福利費(fèi)

                             ——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

                             ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

                             ——住房公積金等(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

                           ——職工福利費(fèi)

                           ——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

                           ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

                           ——住房公積金等(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

  貸：庫(kù)存現(xiàn)金

         銀行存款等

2.短期帶薪缺勤【九號(hào)準(zhǔn)則第八條】

對(duì)于職工帶薪缺勤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)及職工享有的權(quán)利，分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤兩類。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果帶薪缺勤屬于長(zhǎng)期帶薪缺勤的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為其他長(zhǎng)期職工福利處理。

(1)累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利可結(jié)轉(zhuǎn)下期帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。

確認(rèn)累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤”科目。

(2)非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。由于職工提供服務(wù)本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)在職工未缺勤時(shí)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)的職工薪酬。

通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

（二）非貨幣性職工薪酬確認(rèn)和發(fā)放

重點(diǎn)關(guān)注：確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本的金額。

1.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額之和，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

確認(rèn)時(shí)：

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額等)

  貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸：庫(kù)存商品

2.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的

應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

  貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

同時(shí)：(兩個(gè)分錄同時(shí)做，不需要日后支付現(xiàn)金)

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

  貸：累計(jì)折舊

設(shè)定提存計(jì)劃的核算

對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”科目。

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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