為幫助各位考生高效備考初級會計考試，小編為大家?guī)砹恕冻跫墪媽?shí)務(wù)》中有關(guān)其他應(yīng)交稅費(fèi)的知識點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

其他應(yīng)交稅費(fèi)

是指除上述應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各種應(yīng)上交國家的稅費(fèi)，包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交個人所得稅等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費(fèi)，借方登記已交納的有關(guān)稅費(fèi)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的有關(guān)稅費(fèi)。

（一）應(yīng)交資源稅

資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。

（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費(fèi)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個人，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，并分別與兩項(xiàng)稅金同時繳納。稅率因納稅人所在地不同從1%-7%不等。

公式為：應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅+實(shí)納消費(fèi)稅)×適用稅率。

企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。交納城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（三）應(yīng)交教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算交納。

企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。

（四）應(yīng)交土地增值稅

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額是轉(zhuǎn)讓收入減去稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，其中，轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入;扣除項(xiàng)目主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本及費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本及費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、舊房及建筑物的評估價格、財政部確定的其他扣除項(xiàng)目等。

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%。

根據(jù)企業(yè)對房地產(chǎn)核算方法不同，企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;

土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，借記“銀行存款”、“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目;

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

交納土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。

房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定;房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人，以其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。

車船稅是以車輛、船舶(簡稱車船)為課征對象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。

礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對在我國領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，記入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目。

（六）應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)職工按規(guī)定應(yīng)交納的個人所得稅通常由單位代扣代繳。企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目;企業(yè)交納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級會計實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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