留抵稅額抵扣會計分錄
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留抵稅額抵扣會計分錄
借：應交稅費—增值稅留抵稅額
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
編制資產(chǎn)負債表時，將“應交稅費—增值稅留抵稅額”科目期末余額填入“其他流動資產(chǎn)”項目。
申報增值稅時，作如下賬務處理：
借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費—增值稅留抵稅額
留抵稅額是什么
留抵稅額是納稅人在計算應納稅額時，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理：納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理：增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
申請留抵退稅的條件
根據(jù)稅務總局制發(fā)的《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》，納稅人想要申請退還增量留抵稅額，必須要同時滿足五個條件：
1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
2、納稅信用等級為A級或者B級；
3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
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