庫存現(xiàn)金、銀行存款_2020年《初級會計實務》知識點詳解
“資產(chǎn)”是初級會計實務考查的重點章節(jié)，本章知識點所占分值高，難度較大，東奧小編為大家?guī)砹藥齑娆F(xiàn)金與銀行存款的知識點詳解，快來學習！
【主要內(nèi)容】
庫存現(xiàn)金、銀行存款
【所屬章節(jié)】
《初級會計實務》第二章 資產(chǎn)
【知識詳解】
知識點1：庫存現(xiàn)金
概念：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
（一）現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金的使用范圍
（1）職工工資、津貼；
（2）個人勞務報酬；
（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金；
（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；
（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
【小新點】6“人”+零星支出+其他
除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第（5）、第（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額（即個人勞務報酬）的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
2.現(xiàn)金的限額
一般：3-5天日常零星開支；
邊遠和交通不便地區(qū)：可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。
【小新點】3×5=15
3.現(xiàn)金收支的規(guī)定（要點）
（1）現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存，確有困難的由開戶銀行確定送存時間。
（2）不得坐支，特殊情況應當事先報經(jīng)開戶銀行審批。
（3）取現(xiàn)應寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核。
（4）特殊情況必須使用現(xiàn)金，向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
（二）現(xiàn)金的賬務處理
企業(yè)應當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
企業(yè)應當設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。
（三）現(xiàn)金的清查
為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。
如果賬款不符，有溢余或短缺的應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后再作出最后的處理。
處理情況歸類 | |||
情形 | 原因 | 小新點 | 賬務處理 |
現(xiàn)金短缺 | 應由責任方賠償?shù)牟糠?/p> | 有人賠，記得要回來 | 其他應收款 |
屬于無法查明原因的 | 沒管好 | 管理費用 | |
現(xiàn)金溢余 | 屬于應支付給有關(guān)人員或單位的 | 少給別人的，記得還人家 | 其他應付款 |
屬于無法查明原因的 | 天上掉餡餅（非日常） | 營業(yè)外收入 | |
基本賬務處理 | |||
短 缺 時 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 | 經(jīng)批準后 | 借：其他應收款（應由責任方賠償?shù)牟糠郑?/p> 管理費用（無法查明原因的，補缺時） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
溢 余 時 | 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 | 經(jīng)批準后 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款（應支付給有關(guān)人員或單位的） 營業(yè)外收入（無法查明原因） |
知識點2：銀行存款
（一）銀行存款的賬務處理
企業(yè)應當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和序時、明細分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結(jié)出余額。
1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機構(gòu)時：
借：銀行存款
貸：庫存現(xiàn)金
2.提取或支付已存入銀行和其他金融機構(gòu)存款時：
借：庫存現(xiàn)金
貸：銀行存款
（二）銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤（前提），調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等。
【第一章第6節(jié)已講】
注：以上《初級會計實務》學習內(nèi)容選自東奧名師馬小新老師授課講義
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