《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章資產(chǎn)-固定資產(chǎn)的處置與清查




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【重要考點(diǎn)詳解】固定資產(chǎn)的處置與清查
知識(shí)點(diǎn):固定資產(chǎn)的處置
固定資產(chǎn)處置,即固定資產(chǎn)的終止確認(rèn),具體包括企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。
通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算,清理的凈損益計(jì)入當(dāng)期損益。
1.將固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(有的話(huà))
貸:固定資產(chǎn)
2.發(fā)生的清理費(fèi)用等
借:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
3.收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等
(1)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、稅款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(2)殘料入庫(kù)
借:原材料
貸:固定資產(chǎn)清理
4.保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償?shù)奶幚?/strong>
借:其他應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)清理
5.清理凈損益的處理
情形 | 會(huì)計(jì)分錄 | |
因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支 | 凈損失 | 借:營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失(正常原因) 營(yíng)業(yè)外支出——非常損失(非正常原因) 貸:固定資產(chǎn)清理 |
凈收益 | 借:固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 | |
因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置收益 | 凈損失 | 借:資產(chǎn)處置損益 貸:固定資產(chǎn)清理 |
凈收益 | 借:固定資產(chǎn)清理 貸:資產(chǎn)處置損益 |
【小新點(diǎn)】主動(dòng)損失:資產(chǎn)處置損益,被動(dòng)損失:營(yíng)業(yè)外收/支。
知識(shí)點(diǎn):固定資產(chǎn)清查
企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性,充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn),應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢,應(yīng)及時(shí)查明原因,并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。
1.固定資產(chǎn)盤(pán)盈
(1)盤(pán)盈時(shí):
借:固定資產(chǎn)(重置成本)
貸:以前年度損益調(diào)整(前期差錯(cuò))
(2)由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費(fèi)用
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(3)將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積——法定盈余公積(10%)
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(重置成本-法定盈余公積)
2.固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)的賬務(wù)處理:
(1)盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
(2)轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(3)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)
借:其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款)
營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
注:以上《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師馬小新老師授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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