《初級會計實務(wù)》第二章資產(chǎn)-固定資產(chǎn)的處置與清查
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【重要考點詳解】固定資產(chǎn)的處置與清查
知識點：固定資產(chǎn)的處置
固定資產(chǎn)處置，即固定資產(chǎn)的終止確認(rèn)，具體包括企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。
通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，清理的凈損益計入當(dāng)期損益。
1．將固定資產(chǎn)（賬面價值）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（有的話）
貸：固定資產(chǎn)
2．發(fā)生的清理費(fèi)用等
借：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
3．收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等
（1）收回出售固定資產(chǎn)的價款、稅款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）殘料入庫
借：原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
4．保險或過失人賠償?shù)奶幚?/strong>
借：其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
5．清理凈損益的處理
| 情形 | 會計分錄 | |
| 因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外收支 | 凈損失 | 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失（正常原因） 營業(yè)外支出——非常損失（非正常原因） 貸：固定資產(chǎn)清理 |
| 凈收益 | 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得 | |
| 因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置收益 | 凈損失 | 借：資產(chǎn)處置損益 貸：固定資產(chǎn)清理 |
| 凈收益 | 借：固定資產(chǎn)清理 貸：資產(chǎn)處置損益 | |
【小新點】主動損失：資產(chǎn)處置損益，被動損失：營業(yè)外收/支。
知識點：固定資產(chǎn)清查
企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。
1．固定資產(chǎn)盤盈
（1）盤盈時：
借：固定資產(chǎn)（重置成本）
貸：以前年度損益調(diào)整（前期差錯）
（2）由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費(fèi)用
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
（3）將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益時：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積——法定盈余公積（10%）
利潤分配——未分配利潤（重置成本-法定盈余公積）
2．固定資產(chǎn)盤虧時的賬務(wù)處理：
（1）盤虧固定資產(chǎn)時：
借：待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
（2）轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項稅額時：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（3）報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時
借：其他應(yīng)收款（保險賠款或責(zé)任人賠款）
營業(yè)外支出——盤虧損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢
注：以上《初級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師馬小新老師授課講義
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