2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章重要考點(diǎn)詳解-所得稅費(fèi)用

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：詩(shī)行2020-03-10 16:30:47

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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，“所得稅費(fèi)用”如何計(jì)算？涉及到哪些賬務(wù)處理？針對(duì)考生提出的以上疑問(wèn)，東奧小編帶來(lái)了相關(guān)的考點(diǎn)詳解，建議收藏學(xué)習(xí)！

2020年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章重要考點(diǎn)詳解-所得稅費(fèi)用

【重要考點(diǎn)詳解】所得稅費(fèi)用

（一）應(yīng)交所得稅的計(jì)算

應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）【而非稅后】的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

間接法：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

【提示】稅前指繳納“所得稅”前。

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

項(xiàng)目	核算內(nèi)容
納稅調(diào)整增加額	1．職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除
	2．職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分
	3．職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
	4．業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰
	5．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
	6．公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除
	7．稅收滯納金、罰金罰款（不讓扣）
納稅調(diào)整減少額（重點(diǎn)掌握兩個(gè)）	1．國(guó)債利息收入
納稅調(diào)整減少額（重點(diǎn)掌握兩個(gè)）	2．前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損等