資金結(jié)存明細(xì)科目包括
精選回答
資金結(jié)存明細(xì)科目包括零余額賬戶用款額度、貨幣資金、財(cái)政應(yīng)返還額度等。其中零余額賬戶用款額度年末余額為零。
資金結(jié)存是用來核算納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存的情況。
資金結(jié)存=財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+財(cái)政撥款結(jié)余+非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+非財(cái)政撥款結(jié)余+專用結(jié)余
當(dāng)期的資金結(jié)存數(shù)額增減=當(dāng)期預(yù)算收入-當(dāng)期預(yù)算支出
零余額賬戶用款額度
1、國庫集中支付制度及程序。國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。
實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。
2、零余額賬戶用款額度
①財(cái)政直接支付方式下(如：支付教師工資)：(國庫直接將款項(xiàng)劃撥到收款人賬戶，事業(yè)單位不接觸該款項(xiàng))
借：事業(yè)支出
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
②財(cái)政授權(quán)支付方式下(如：支付教師工資)：(向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款額度,批準(zhǔn)后國庫直接將款項(xiàng)支付給代理銀行中事業(yè)單位的“零余額賬戶用款額度”賬戶，事業(yè)單位在月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令，通過財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行付款。事業(yè)單位不接觸該款項(xiàng))
收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
按規(guī)定支用額度時(shí)：
借：事業(yè)支出等
貸：零余額賬戶用款額度
【提示1】在財(cái)政授權(quán)支付方式下需要設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，財(cái)政直接支付方式下不需要。
【提示2】年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額。
③財(cái)政實(shí)撥資金(非國庫集中支付制度及程序)(事業(yè)單位接觸該款項(xiàng))
借：銀行存款
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
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