主營業(yè)務收入_2020年《初級會計實務》不定項專項練習
收入在2020年初級會計考試中的重要性幾乎可以與資產齊平，建議同學們學習相關知識點時，要結合經(jīng)典習題和實際案例來理解。
【本題所屬章節(jié)】《初級會計實務》第五章 收入、費用和利潤
【不定項選擇題】
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年12月發(fā)生如下相關交易或事項：
（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額26萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務已發(fā)生。
（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元（不含增值稅），實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30，甲公司于當日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
（3）15日，甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。
（4）31日，本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160萬元，合同簽訂時預收服務款50萬元，至月末累計發(fā)生服務支出60萬元，工程尚未完工，預計至完工還需要發(fā)生服務支出40萬元，屬于在某一時段內履行的履約義務，履約進度不能合理估計，企業(yè)發(fā)生的成本預計能夠得到補償。
（5）12月發(fā)生相關稅費如下：增值稅56萬元，消費稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率是3%。
要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）
（1）根據(jù)資料（1），下列選項中正確的是（ ?。?。
A．主營業(yè)務成本120萬元
B．發(fā)出商品120萬元
C．應收賬款226萬元
D．主營業(yè)收入200萬元
（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是（ ?。?。
A．20日，“財務費用”科目借方登記2.26萬元
B．20日，“財務費用”科目借方登記2.034萬元
C．5日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記200萬元
D．5日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記180萬元
（3）根據(jù)資料（3），甲公司應結轉的原材料實際成本是（ ）萬元。
A．18 B．17.64 C．18.36 D．20
（4）根據(jù)資料（4），甲公司安裝工程業(yè)務的會計處理正確的是（ ?。?。
A．結轉合同履約成本60萬元
B．確認營業(yè)收入60萬元
C．確認營業(yè)收入50萬元
D．暫不能確認收入、結轉成本
（5）根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營業(yè)利潤是（ ?。┤f元。
A．68.26 B．-1.774 C．-3.774 D．66.154
【答案及解析】
（1）
【答案】B
【解析】銷售時得知乙公司資金流轉暫時發(fā)生困難，不符合收入確認條件，分錄如下：
借：發(fā)出商品 120
貸：庫存商品 120
借：應收賬款 26
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 26
（2）
【答案】BD
【解析】財務費用=200×（1-10%）×（1+13%）×1%=2.034（萬元），主營業(yè)務收入=200×（1-10%）=180（萬元）。
（3）
【答案】B
【解析】甲企業(yè)應結轉的原材料實際成本=計劃成本×（1+材料成本差異率）=18×（1-2%）=17.64（萬元）。
（4）
【答案】AB
【解析】安裝工程業(yè)務確認收入，結轉成本的相關會計處理為：
借：合同負債 60
貸：主營業(yè)務收入 60
借：主營業(yè)務成本 60
貸：合同履約成本 60
（5）
【答案】C
【解析】甲公司12月份的營業(yè)利潤=（180-160-2.034）[資料2]+（20-17.64）[資料3]+（60-60）[資料4]-[15+（56+15）×（7%+3%）+2][資料5]=17.966+2.36-22.1-2=-3.774（萬元）。
注：以上《初級會計實務》學習內容由東奧教研專家團隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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