荊棘、坎坷是磨礪開拓者意志的搖復(fù)；困難艱險，是開拓者前進路上的墊腳石。面對2021年初級會計考試，請打起精神，用堅韌的意志努力的堅持下去，為通過考試積極的行動起來。大家加油！

相關(guān)推薦：2021年初級會計考試預(yù)習(xí)考點匯總

相關(guān)推薦：東奧“書課一體”鉅惠 1折享名師課 丨 送全套《輕一》

【內(nèi)容導(dǎo)航】

貨幣資金

【所屬章節(jié)】

第二章　資產(chǎn)——第一節(jié)　貨幣資金

【知識點】貨幣資金

貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金(★★)

(一)現(xiàn)金管理制度

企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：①職工工資、津貼;②個人勞務(wù)報酬;③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金;④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費;⑦結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出;⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

(新增)除企業(yè)以現(xiàn)金支付的款項中的第⑤、⑥項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶行審核后予以現(xiàn)金支付。

(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目：

借方：登記庫存現(xiàn)金的增加

貸方：登記庫存現(xiàn)金的減少

期末余額：在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額

(三)現(xiàn)金的清查(重中之重)

1.現(xiàn)金短缺

現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理如下圖所示。

發(fā)現(xiàn)時：(調(diào)賬)【實物為標(biāo)桿啊!】

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?

管理費用(無法查明原因的部分)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2.現(xiàn)金溢余

現(xiàn)金溢余的賬務(wù)處理如下圖所示。

發(fā)現(xiàn)時：(調(diào)賬)【實物為標(biāo)桿啊!】

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

二、銀行存款(★★)

(一)銀行存款的賬務(wù)處理

為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

(二)銀行存款的核對P44-45

1.銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

(2)企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

【注意】企業(yè)或銀行的會計核算差錯不屬于未達賬項。

3.對于未達賬項應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)進一步逐筆核對，發(fā)現(xiàn)錯賬、漏賬立即予以糾正。

4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。(待有關(guān)結(jié)算憑證到達后入賬)

5.經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的金額就是企業(yè)實際可動用的銀行存款金額。

三、其他貨幣資金(★)

(一)其他貨幣資金的內(nèi)容(會計一抓瞎，全都記其他!)

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。這些貨幣資金的存放地點和用途與庫存現(xiàn)金、銀行存款不同。它們在管理與核算上應(yīng)與庫存現(xiàn)金和銀行存款有所不同。

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額。“其他貨幣資金”科目應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細科目進行核算。

1.銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

單位和個人各種款項的核算，均可使用銀行匯票。

銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

2.銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。

銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項，都可以使用銀行本票。

銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

3.信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

4.信用證保證金存款

信用證有國際信用證、國內(nèi)信用證之分，以下內(nèi)容專指國內(nèi)信用證(以下簡稱“信用證”)。

信用證是指銀行(包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村信用社)依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。它是以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。信用證的開立和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)具有真實的貿(mào)易背景，適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的信用證服務(wù)。信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

5.存出投資款

是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

6.外埠存款

是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級會計實務(wù)》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)