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【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

【所屬章節(jié)】

第三章　負(fù)債——第二節(jié)　應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

【知識點(diǎn)】應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

一、應(yīng)付票據(jù)(★★)

(一)應(yīng)付票據(jù)概述

應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

1.賒購形成應(yīng)付票據(jù)時(shí)

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付票據(jù)

2.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

3.償還應(yīng)付票據(jù)時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

4.轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)

(1)商業(yè)承兌匯票到期無力償還票款時(shí)：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款

(2)銀行承兌匯票到期無力償還票款時(shí)：(銀行墊款，轉(zhuǎn)為短期借款)

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

5.開出商業(yè)匯票抵償應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

6.帶息票據(jù)計(jì)算利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付票據(jù)

二、應(yīng)付賬款(★★)

(一)應(yīng)付賬款概述

應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)支付的款項(xiàng)。

應(yīng)付賬款包含：購買貨物的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售方代墊費(fèi)用。

(二)發(fā)生與償還應(yīng)付賬款

1.發(fā)生時(shí)

借：原材料、材料采購等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款(扣除商業(yè)折扣，不能扣除現(xiàn)金折扣)

【提示】

(1)應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容與應(yīng)收賬款核算內(nèi)容相同。

(2)企業(yè)應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬，會(huì)影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。(會(huì)使應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值變小!)

(3)企業(yè)應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。在折扣期限內(nèi)因付款而獲得的現(xiàn)金折扣，償付應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.償還應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣)

3.借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)(開出商業(yè)匯票抵付)

(三)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款確實(shí)無法償付或無需支付時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入

三、預(yù)收賬款(★)

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。

(一)取得預(yù)收款時(shí)

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(二)確認(rèn)收入時(shí)

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

(三)收到補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(四)退回其多付的款項(xiàng)時(shí)

借：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

【提示】企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接將預(yù)收的款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

四、應(yīng)付利息和應(yīng)付股利(★)

(一)應(yīng)付利息

應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括預(yù)提短期借款利息、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

應(yīng)付利息內(nèi)容：短期借款的利息。

【注意】不計(jì)入“應(yīng)付利息”科目(計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”)。

1.計(jì)提時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：應(yīng)付利息

2.實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款等

【提示】如果是到期一次還本付息的長期借款及應(yīng)付債券的利息則不通過“應(yīng)付利息”科目核算。

(二)應(yīng)付股利

應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

【提示】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤作如下處理：

宣告時(shí)：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應(yīng)付股利

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款等

企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算(股本)。

五、其他應(yīng)付款(★)

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目，核算其他應(yīng)付款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，并按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

借方：支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)(如償還或轉(zhuǎn)銷)。

貸方：企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

期末余額：在貸方反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。

(一)發(fā)生時(shí)

借：管理費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)付款

(二)支付或退回時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)