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利潤_2021年初級會計《初級會計實務(wù)》必學(xué)知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:cyw2021-03-08 09:26:44

人生的帆,不怕狂風(fēng)巨浪,只怕自己沒膽量。相信自己,定能鑄造人生輝煌!初級會計考試涉及到很多基礎(chǔ)知識點,把這些知識點牢牢掌握是通關(guān)的秘訣。下面小編帶來《初級會計實務(wù)》的必學(xué)知識點,快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí)吧!

2021年初級會計《初級會計實務(wù)》必學(xué)知識點匯總

初級實務(wù)考點

利潤

【考點一】利潤的構(gòu)成

利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

直接計入當(dāng)期利潤的利得,是指由企業(yè)非日?;顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

直接計入當(dāng)期利潤的損失,是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。

【提示】此處需要注意利得與收入、損失與費用的區(qū)別。[詳見第一章]

1.營業(yè)利潤

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+其他收益+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)

其中:

研發(fā)費用是指企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出,以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。

其他收益主要是指與企業(yè)日?;顒酉嚓P(guān),除沖減相關(guān)成本費用以外的政府補助。

信用減值損失是指企業(yè)計提各項金融工具信用減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失。

資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

2.利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

3.凈利潤

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

【考點二】營業(yè)外收支

(一)營業(yè)外收入

營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、與企業(yè)日?;顒訜o關(guān)的政府補助、盤盈利得(現(xiàn)金盤盈)、捐贈利得等。

與企業(yè)日?;顒訜o關(guān)的政府補助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),且與企業(yè)日?;顒訜o關(guān)的利得。

(二)營業(yè)外支出

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

其中:非流動資產(chǎn)毀損報廢損失,指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

捐贈支出,指企業(yè)對外進行捐贈發(fā)生的支出。

盤虧損失,主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn),查明原因并報經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的損失。

非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。

罰款支出,指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款,以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

【考點三】所得稅費用

(一)應(yīng)交所得稅的計算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計算公式為:

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等),以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款等)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目,如前5年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

(二)所得稅費用的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,計算確定當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用,通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加),記入借方。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去),記入貸方。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正數(shù)(增加),記入貸方。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少),記入借方。

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

補充知識點

遞延所得稅資產(chǎn)=應(yīng)交稅費-所得稅費用

所得稅費用=應(yīng)交稅費-遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)交稅費+所得稅費用

所得稅費用=應(yīng)交稅費+遞延所得稅負(fù)債

所得稅費用=應(yīng)交稅費-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債

所得稅費用=應(yīng)交稅費+(遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn))

借:所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

【考點四】本年利潤

(一)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法

會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。

表結(jié)法下,各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。而賬結(jié)法下,每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。

(二)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)步驟:

將各項收入、利得類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方;

將各項費用、損失類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤的借方;

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用,轉(zhuǎn)入本年利潤的借方;

年度終了將本年利潤的本年累計余額(當(dāng)年凈利潤或凈虧損)結(jié)轉(zhuǎn)至

“利潤分配—未分配利潤”科目。

注:以上《初級會計實務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師王穎老師授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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