國庫集中支付業(yè)務(wù)_2021年初級會計《初級會計實務(wù)》必學知識點
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國庫集中支付業(yè)務(wù)
【考點二】國庫集中支付業(yè)務(wù)
實行國庫集中支付的單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。
1.財政直接支付業(yè)務(wù)
在這種支付方式下，單位提出支付申請，由財政部門發(fā)出支付令，再由代理銀行經(jīng)辦資金支付。其主要賬務(wù)處理如下表所示。
業(yè)務(wù)事項 | 財務(wù)會計 | 預算會計 |
收到“財政直接支付入賬通知書”時 | 借：庫存物品、固定資產(chǎn)、應付職工薪酬、業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用等 貸：財政撥款收入 | 借：行政支出、事業(yè)支出等 貸：財政撥款預算收入 |
年末，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與其實際支出數(shù)的差額 | 借：財政應返還額度—財政直接支付 貸：財政撥款收入 | 借：資金結(jié)存—財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入 |
下年度恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時 | 借：庫存物品、固定資產(chǎn)、應付職工薪酬、業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用等 貸：財政應返還額度—財政直接支付 | 借：行政支出、事業(yè)支出等 貸：資金結(jié)存—財政應返還額度 |
2.財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)
在這種支付方式下，單位申請到的是用款限額而不是存入單位賬戶的實有資金，單位可以在用款限額內(nèi)自行開具支付令，再由代理銀行向收款人付款。其主要賬務(wù)處理如下表所示。
業(yè)務(wù)事項 | 財務(wù)會計 | 預算會計 |
收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時 | 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入 | 借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款預算收入 |
按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度 | 借：庫存物品、固定資產(chǎn)、應付職工薪酬、業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用等 貸：零余額賬戶用款額度 | 借：行政支出、事業(yè)支出等 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 |
年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理 | 借：財政應返還額度—財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 | 借：資金結(jié)存—財政應返還額度 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 |
下年年初恢復額度時 | 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度—財政授權(quán)支付 | 借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存—財政應返還額度 |
年末，單位本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度 | 借：財政應返還額度—財政授權(quán)支付 貸：財政撥款收入 | 借：資金結(jié)存—財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入 |
下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時 | 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度—財政授權(quán)支付 | 借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存—財政應返還額度 |
注：以上《初級會計實務(wù)》學習內(nèi)容選自東奧名師王穎老師授課講義
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