所得稅費(fèi)用_2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡
成功其實(shí)很簡單，就是強(qiáng)迫自己不斷地干下去。小編為大家?guī)砹?022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中有關(guān)所得稅費(fèi)用的高頻知識(shí)點(diǎn)，快一起來學(xué)習(xí)吧！
企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。
(一)應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
納稅調(diào)整增加額 | 1.企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如：稅收滯納金、罰款、罰金等） 2.企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額： （1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過工資、薪金總額14%的部分 （2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，超過工資、薪金總額2%的部分 （3）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除等 |
納稅調(diào)整減少額 | 1.前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損 2.國債利息收入 3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等 |
(二)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
【歷年考核要點(diǎn)】
1.無遞延所得稅時(shí)所得稅費(fèi)用的計(jì)算
2.有遞延所得稅時(shí)所得稅費(fèi)用的計(jì)算
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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