債權(quán)投資的賬務(wù)處理_2022年初級會計實務(wù)高頻考點學(xué)習(xí)打卡
人逢絕境再重生，守得云開見月明。就是因為無知，才不怕；就是因為簡單，才直接；就是因為絕望，才敢拼，所以不知不覺才成功。小編為大家?guī)砹?022年《初級會計實務(wù)》中有關(guān)債權(quán)投資的賬務(wù)處理的高頻知識點，快一起來學(xué)習(xí)吧！
1.債權(quán)投資核算應(yīng)設(shè)置的會計科目
(1)“債權(quán)投資”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)以攤余成本計量的債權(quán)投資業(yè)務(wù)。
分別設(shè)置“成本”“利息調(diào)整”“應(yīng)計利息”等明細(xì)科目進行核算。
債權(quán)投資——成本 | 核算債券投資的面值 |
債權(quán)投資——利息調(diào)整 | 核算其面值與實際支付的購買價款和相關(guān)稅費之間的差額，以及實際利率法下后續(xù)計量的折價或者溢價攤銷額 |
債權(quán)投資——應(yīng)計利息 | 核算一次還本付息債券投資按票面利率計算確定的應(yīng)收未收的利息 |
(3)“應(yīng)收利息”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收的利息。
(2)“投資收益”科目。
本科目屬于損益類科目，核算債權(quán)投資實際獲得的債權(quán)投資的利息收入。
2.基本賬務(wù)處理
情形 | 賬務(wù)處理 |
取得時 | 借：債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整（或貸方） 應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息 貸：銀行存款 |
分期確認(rèn)利 息收入時 | 借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息（到期一次還本付息） 應(yīng)收利息（分次付息，一次還本） 面×面 貸：投資收益 攤×實 債權(quán)投資——利息調(diào)整（或借方） |
到期收回時 | ①分次付息，到期還本： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資——成本 ②到期一次還本付息： 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資——成本 ——應(yīng)計利息 |
3.小企業(yè)賬務(wù)處理
小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期債券投資”科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長期(在1年以上)持有的債券投資。
本科目應(yīng)按照債券種類和被投資單位，分別設(shè)置“面值”“溢折價”“應(yīng)計利息”等明細(xì)科目進行明細(xì)核算。
情形 | 賬務(wù)處理 |
取得時 | 借：長期債券投資——面值 ——溢折價（或貸方） 應(yīng)收利息（已宣告但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款 收到價款中包含的利息： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 |
分期確認(rèn)利 息收入時 | 借：應(yīng)收利息 貸：長期債券投資——溢折價（攤銷溢折價） 投資收益（差額） 實際收到利息： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 |
到期收回時 | 借：銀行存款 貸：長期債券投資——面值 應(yīng)收利息 |
假定因債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照等原因，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?。小企業(yè)應(yīng)按其賬面余額減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失處理，應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。
借：營業(yè)外支出
貸：長期債券投資(類似直接轉(zhuǎn)銷法)
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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