債權投資的賬務處理_2022年初級會計實務高頻考點學習打卡
人逢絕境再重生，守得云開見月明。就是因為無知，才不怕；就是因為簡單，才直接；就是因為絕望，才敢拼，所以不知不覺才成功。小編為大家?guī)砹?022年《初級會計實務》中有關債權投資的賬務處理的高頻知識點，快一起來學習吧！
1.債權投資核算應設置的會計科目
(1)“債權投資”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)以攤余成本計量的債權投資業(yè)務。
分別設置“成本”“利息調(diào)整”“應計利息”等明細科目進行核算。
債權投資——成本 | 核算債券投資的面值 |
債權投資——利息調(diào)整 | 核算其面值與實際支付的購買價款和相關稅費之間的差額，以及實際利率法下后續(xù)計量的折價或者溢價攤銷額 |
債權投資——應計利息 | 核算一次還本付息債券投資按票面利率計算確定的應收未收的利息 |
(3)“應收利息”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算債權投資為分期付息、一次還本債券投資的應按票面利率計算確定的應收未收的利息。
(2)“投資收益”科目。
本科目屬于損益類科目，核算債權投資實際獲得的債權投資的利息收入。
2.基本賬務處理
情形 | 賬務處理 |
取得時 | 借：債權投資——成本 ——利息調(diào)整（或貸方） 應收利息/債權投資——應計利息 貸：銀行存款 |
分期確認利 息收入時 | 借：債權投資——應計利息（到期一次還本付息） 應收利息（分次付息，一次還本） 面×面 貸：投資收益 攤×實 債權投資——利息調(diào)整（或借方） |
到期收回時 | ①分次付息，到期還本： 借：銀行存款 貸：應收利息 借：銀行存款 貸：債權投資——成本 ②到期一次還本付息： 借：銀行存款 貸：債權投資——成本 ——應計利息 |
3.小企業(yè)賬務處理
小企業(yè)應當設置“長期債券投資”科目核算小企業(yè)準備長期(在1年以上)持有的債券投資。
本科目應按照債券種類和被投資單位，分別設置“面值”“溢折價”“應計利息”等明細科目進行明細核算。
情形 | 賬務處理 |
取得時 | 借：長期債券投資——面值 ——溢折價（或貸方） 應收利息（已宣告但尚未領取的利息） 貸：銀行存款 收到價款中包含的利息： 借：銀行存款 貸：應收利息 |
分期確認利 息收入時 | 借：應收利息 貸：長期債券投資——溢折價（攤銷溢折價） 投資收益（差額） 實際收到利息： 借：銀行存款 貸：應收利息 |
到期收回時 | 借：銀行存款 貸：長期債券投資——面值 應收利息 |
假定因債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照等原因，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?。小企業(yè)應按其賬面余額減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失處理，應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。
借：營業(yè)外支出
貸：長期債券投資(類似直接轉(zhuǎn)銷法)
注：以上學習內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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