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?財產(chǎn)清查的方法與會計處理_《初級會計實務》重要知識點學習打卡

來源:東奧會計在線責編:劉雪晶2022-05-17 14:46:18

備考初級會計考試的同學們,幸運和不幸都是由我們自己來決定,我們可以通過自己的努力,去改變運氣。下面小編帶來《初級會計實務》的重要知識點,快隨小編一起認真學習吧!

財產(chǎn)清查的方法與會計處理_《初級會計實務》重要知識點學習打卡

【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務》第二章

(一)財產(chǎn)清查的方法

1.貨幣資金的清查方法

(1)庫存現(xiàn)金的清查,采用實地盤點法。

對庫存現(xiàn)金進行盤點時,出納人員必須在場。

【理解一下】盤點結束后,填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,作為重要的原始憑證。

(2)銀行存款的清查,是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對,查明銀行存款的實有數(shù)額。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因,可能是某一方或雙方記賬過程有錯誤或存在未達賬項。

未達賬項,是由于結算憑證在企業(yè)與其開戶銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間,造成企業(yè)與其開戶銀行之間入賬的時間差,一方收到憑證并已入賬,另一方未收到憑證因而未能入賬而形成的入賬差異。

未達賬項一般分為以下四種情況:

情況

調(diào)節(jié)方法

①企業(yè)已收款記賬,銀行未收款未記賬

調(diào)增銀行對賬單余額

②企業(yè)已付款記賬,銀行未付款未記賬

調(diào)減銀行對賬單余額

③銀行已收款記賬,企業(yè)未收款未記賬

調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬余額

④銀行已付款記賬,企業(yè)未付款未記賬

調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬余額

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,其計算公式如下:

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是一種對賬工具,并不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

調(diào)節(jié)后的余額如果相等,通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤,該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。

會計里的“兩情相悅"

如果說,財產(chǎn)清查里要求賬實相符是賬向?qū)嵖繑n,是一場單相思,那么會計法則里還有兩情相悅的浪漫、唯美,那便是銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

企業(yè)的銀行存款日記賬、銀行的銀行對賬單,都是記載的賬戶資金情況的,理論上兩者應該一致。

可是,隨著時光的變幻,兩者之間的節(jié)拍總有分秒之爽,似乎漸行漸遠。賬目核對之時,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,如果不存在錯誤,那么日記賬和對賬單各自調(diào)節(jié)之后,余額應該是相等的。

會計里的“兩情相悅

怎么調(diào)?很簡單,互相為對方付出,各自為對方著想。

你收了,我沒來得及收,好,我加上;

你付了,我沒來得及付,好,我減去,

這一切,都只為你加減。

我收了,你沒來得及收,好,你加上;

我付了,你沒來得及付,好,你減去,

這一切,是你對我的好。

在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的世界里,

是相親相愛,是互相體貼,是相濡以沫,是刻骨銘心。

資料來源:一個會計朋友

【歷年考核要點】

1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的用途

2.調(diào)節(jié)后銀行存款實有數(shù)額的計算

3.未達賬項對銀行存款日記賬與銀行對賬單的影響

2.實物資產(chǎn)的清查方法

(1)實地盤點法:適用范圍較廣,多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可采用。

(2)技術推算法:只適用于成堆量大而價值不高,逐一清點的工作量和難度較大的財產(chǎn)物資的清查。如:露天堆放的煤炭。

【提示】在實物清查過程中,實物保管人員和盤點人員必須同時在場。

對于盤點結果,應如實登記盤存單,并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章,以明確經(jīng)濟責任。

盤存單既是記錄盤點結果的書面證明,也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。

3.往來款項的清查方法

往來款項主要包括應收、應付款項和預收、預付款項等,一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。

【歷年考核要點】各種財產(chǎn)清查的方法。

(二)財產(chǎn)清查結果的會計處理

財產(chǎn)清查產(chǎn)生的損溢,企業(yè)應于期末前查明原因,并根據(jù)企業(yè)的管理權限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構批準后,在期末結賬前處理完畢。

如果在期末結賬前尚未經(jīng)批準,在對外提供財務報表時,先按相關規(guī)定進行相應賬務處理,并在附注中作出說明,其后如果批準處理的金額與已處理金額不一致的,調(diào)整財務報表相關項目的期初數(shù)。

注:以上學習內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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