庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算_初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核心考點(diǎn)打卡
備考初級(jí)會(huì)計(jì)的考生們，為了不給青春留下遺憾，讓我們勇敢迎接這一次挑戰(zhàn)。小編為大家?guī)砹恕冻跫?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)——庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算，趕緊來學(xué)習(xí)吧！
■初級(jí)會(huì)計(jì)考試考前21天沖刺計(jì)劃，每日攻克一個(gè)核心考點(diǎn)！
【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章
庫存現(xiàn)金
(一)現(xiàn)金管理制度
核心：國家限制企業(yè)用現(xiàn)金，鼓勵(lì)有第三方監(jiān)管的結(jié)算方式
現(xiàn)金的使用范圍 | 企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有： （1）職工工資、津貼 （2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金 （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 （5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) （7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 |
現(xiàn)金的使用范圍 | 除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第（5）、（6）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付； 確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金 |
現(xiàn)金的限額 | （1）開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定現(xiàn)金限額，一般按照單位3~5天日常零星開支所需確定 （2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定 |
現(xiàn)金收支的規(guī)定 | （1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間 （2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支），因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況 （3）提取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)注明用途，經(jīng)本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付 （4）特殊情況支用現(xiàn)金的，向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付 |
【歷年考核要點(diǎn)】現(xiàn)金的使用范圍。
(二)庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
設(shè)置 科目 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目 借方登記庫存現(xiàn)金的增加 貸方登記庫存現(xiàn)金的減少 期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額 【提示】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算 |
借：其他應(yīng)收款—備用金
貸：庫存現(xiàn)金
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
設(shè)置 賬簿 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算 每日終了，應(yīng)當(dāng)在庫存現(xiàn)金日記賬上計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和余額，并將庫存現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金金額相核對(duì)，保證賬款相符； 月度終了，庫存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫存現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符 |
(三)庫存現(xiàn)金的清查
1.以誰為標(biāo)桿？——實(shí)
2.調(diào)誰？ ——賬
情形 | 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前 （先調(diào)賬，確保賬實(shí)相符） | 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 （根據(jù)真實(shí)情況處理） |
現(xiàn)金 短缺 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 | 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠郑?/p> 管理費(fèi)用（無法查明原因的部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
1.以誰為標(biāo)桿？——實(shí)
2.調(diào)誰？ ——賬
情形 | 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前 （先調(diào)賬，確保賬實(shí)相符） | 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 （根據(jù)真實(shí)情況處理） |
現(xiàn)金 溢余 | 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分） 營業(yè)外收入（無法查明原因的部分） |
不能沖減”管理費(fèi)用”
銀行存款
銀行存款是企業(yè)除現(xiàn)金之外流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的需要合理確定銀行存款規(guī)模；加強(qiáng)銀行存款管理，有利于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金效益。
銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額(可能存在未達(dá)賬項(xiàng))，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等。
其他貨幣資金的存放地點(diǎn)分散、用途多樣，存放、使用的手續(xù)制度要求各有不同，各部門應(yīng)相互配合，會(huì)計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)相應(yīng)的明細(xì)核算和監(jiān)督管理，避免不合理延期，防止債權(quán)債務(wù)糾紛發(fā)生而給企業(yè)造成損失等不利影響。
(一)銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。
銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。
銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。
銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。
企業(yè) | 節(jié)點(diǎn) | 賬務(wù)處理 |
購貨 企業(yè) | 填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí) | 借：其他貨幣資金——銀行匯票 貸：銀行存款 |
持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí) | 借：材料采購、原材料、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 | |
采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí) | 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 | |
銷貨 企業(yè) | 收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí) | 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） |
【拓展一下】增值稅原理：
1.“流轉(zhuǎn)”稅
2.“增值”稅
第一聯(lián)：記賬聯(lián) 銷貨方記賬憑證
第二聯(lián)：抵扣聯(lián) 購貨方扣稅憑證
第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬憑證
1.“流轉(zhuǎn)”稅(“流經(jīng)”企業(yè)，給國家“幫忙”)
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
2.“增值”稅
借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） | 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 |
企業(yè) | 節(jié)點(diǎn) | 賬務(wù)處理 |
購貨 企業(yè) | 填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí) | 借：其他貨幣資金——銀行匯票 貸：銀行存款 |
持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí) | 借：材料采購、原材料、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 | |
采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí) | 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 | |
銷貨 企業(yè) | 收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí) | 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） |
(二)銀行本票存款
銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。
銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
相關(guān)賬務(wù)處理如下：
企業(yè) | 節(jié)點(diǎn) | 賬務(wù)處理 |
購貨 企業(yè) | 填寫“銀行本票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí) | 借：其他貨幣資金——銀行本票 貸：銀行存款 |
持銀行本票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí) | 借：材料采購、原材料、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金——銀行本票 | |
銷貨 企業(yè) | 收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí) | 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） |
(三)信用卡存款
信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。
相關(guān)賬務(wù)處理如下：
節(jié)點(diǎn) | 賬務(wù)處理 |
企業(yè)向銀行申領(lǐng)信用卡、交存款項(xiàng)時(shí) | 填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)： 借：其他貨幣資金——信用卡 貸：銀行存款 |
企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用時(shí) | 借：管理費(fèi)用等 貸：其他貨幣資金——信用卡 |
在使用過程中，向賬戶續(xù)存資金時(shí) | 借：其他貨幣資金——信用卡 貸：銀行存款 |
辦理銷戶時(shí) | 銷卡時(shí)，余額轉(zhuǎn)入基本存款戶，不得提取現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——信用卡 |
(四)信用證保證金存款
信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。
(五)存出投資款
存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。
相關(guān)賬務(wù)處理如下：
節(jié)點(diǎn) | 賬務(wù)處理 |
企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí) | 借：其他貨幣資金——存出投資款 貸：銀行存款 |
購買股票、債券、基金等時(shí) | 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金——存出投資款 |
(六)外埠存款
外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。
肖老師解讀
?？嫉牟煌愋推睋?jù)的核算科目：
票據(jù) | 開出方 | 收到方 |
銀行匯票/銀行本票 | 其他貨幣資金 | 銀行存款 （原因：見票即付） |
支票 | 銀行存款 | 銀行存款 |
商業(yè)匯票 （銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票） | 應(yīng)付票據(jù) （原因：沒錢，打“白條”） | 應(yīng)收票據(jù) （原因：收到“白條”） |
【歷年考核要點(diǎn)】哪些結(jié)算方式的歸屬科目為“其他貨幣資金”。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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