利潤的核算_《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)打卡

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2022-07-25 11:57:14

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備考初級會計(jì)是個(gè)自我挑戰(zhàn)并實(shí)現(xiàn)價(jià)值的過程，東奧會計(jì)在線為大家?guī)砹恕冻跫墪?jì)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)——利潤的核算。趕緊來一起學(xué)習(xí)吧。

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利潤的核算_《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn)打卡

【本知識點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》第七章

營業(yè)外收入與營業(yè)外支出

項(xiàng)目

營業(yè)外收入

營業(yè)外支出

定義

指企業(yè)確認(rèn)的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得

指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失

核算

內(nèi)容

非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益

盤盈利得（現(xiàn)金盤盈）

捐贈利得

與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助

非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失

盤虧損失（固定資產(chǎn)盤虧凈損失）

捐贈支出

非常損失（自然災(zāi)害等造成的損失）

罰款支出（行政罰款、稅務(wù)罰款、違約金、賠償金等）

【歷年考核要點(diǎn)】

營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的核算內(nèi)容。

所得稅費(fèi)用

企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

項(xiàng)目

內(nèi)容

納稅調(diào)整增加額

1.企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如：稅收滯納金、罰款、罰金等）

2.企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過工資、薪金總額14%的部分

（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，超過工資、薪金總額2%的部分

（3）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除等

納稅調(diào)整減少額

1.前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損

2.國債利息收入

3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等

(二)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

本年利潤的賬務(wù)處理

(一)本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法

會計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。

賬結(jié)法	表結(jié)法
（1）每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目	（1）各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤（或虧損）
（2）賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量	（2）表結(jié)法下，年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用

(二)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計(jì)處理

結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類賬戶發(fā)生額（結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額）：

借：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　公允價(jià)值變動損益（收益）

　　投資收益（收益）

　　資產(chǎn)處置損益（收益）

　　其他收益

　　營業(yè)外收入等

　貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類賬戶發(fā)生額（結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額）：

借：本年利潤