利潤的核算_《初級會計實務》核心考點打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-07-25 11:57:14

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

備考初級會計是個自我挑戰(zhàn)并實現(xiàn)價值的過程，東奧會計在線為大家?guī)砹恕冻跫墪媽崉铡泛诵目键c——利潤的核算。趕緊來一起學習吧。

■初級會計考試考前21天沖刺計劃，每日攻克一個核心考點！

利潤的核算_《初級會計實務》核心考點打卡

【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務》第七章

營業(yè)外收入與營業(yè)外支出

項目

營業(yè)外收入

營業(yè)外支出

定義

指企業(yè)確認的與其日常活動無直接關系的各項利得

指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失

核算

內容

非流動資產(chǎn)毀損報廢收益

盤盈利得（現(xiàn)金盤盈）

捐贈利得

與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助

非流動資產(chǎn)毀損報廢損失

盤虧損失（固定資產(chǎn)盤虧凈損失）

捐贈支出

非常損失（自然災害等造成的損失）

罰款支出（行政罰款、稅務罰款、違約金、賠償金等）

【歷年考核要點】

營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的核算內容。

所得稅費用

企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。

(一)應交所得稅

應交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率

項目

內容

納稅調整增加額

1.企業(yè)已計入當期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如：稅收滯納金、罰款、罰金等）

2.企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額：

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，超過工資、薪金總額14%的部分

（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，超過工資、薪金總額2%的部分

（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，超過工資、薪金總額8%的部分，準予結轉以后納稅年度扣除等

納稅調整減少額

1.前五年內的未彌補虧損

2.國債利息收入

3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等

(二)所得稅費用的賬務處理

根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

本年利潤的賬務處理

(一)本年利潤的結轉方法

會計期末，結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法。

賬結法	表結法
（1）每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目	（1）各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）
（2）賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量	（2）表結法下，年中損益類科目無須結轉入“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用

(二)結轉本年利潤的會計處理

結轉各項收入、利得類賬戶發(fā)生額（結轉后期末無余額）：

借：主營業(yè)務收入

　　其他業(yè)務收入

　　公允價值變動損益（收益）

　　投資收益（收益）

　　資產(chǎn)處置損益（收益）

　　其他收益

　　營業(yè)外收入等

　貸：本年利潤

結轉各項費用、損失類賬戶發(fā)生額（結轉后期末無余額）：

借：本年利潤