固定資產(chǎn)清查_2023年《初級會計實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)




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【本知識點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級會計實(shí)務(wù)》第四章
企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。在固定資產(chǎn)清查過程中,如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢,應(yīng)及時查明原因,并按照規(guī)定程序報批處理。
(一)固定資產(chǎn)盤盈
應(yīng)當(dāng)作為重要的前期差錯進(jìn)行賬務(wù)處理。
批準(zhǔn)前:
借:固定資產(chǎn)(重置成本)
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
批準(zhǔn)后:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
(二)固定資產(chǎn)盤虧
批準(zhǔn)前:
借:待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(自然災(zāi)害除外)
批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款(保險賠款或過失人賠償)
營業(yè)外支出——盤虧損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢
【易錯易混點(diǎn)辨析】庫存現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)清查的對比。
項目 | 盤盈(現(xiàn)金稱“溢余”) | 盤虧(現(xiàn)金稱“短缺”) |
庫存 現(xiàn)金 | 借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理財產(chǎn)損溢 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入(不明原因) | 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:庫存現(xiàn)金 借:其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用(不明原因) 貸:待處理財產(chǎn)損溢 |
存貨 | 借:原材料等 貸:待處理財產(chǎn)損溢 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:管理費(fèi)用 | 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(管理不善) 借:原材料等(收回的殘料) 其他應(yīng)收款(應(yīng)收賠款) 管理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失) 營業(yè)外支出(非常損失) 貸:待處理財產(chǎn)損溢 |
固定 資產(chǎn) | 借:固定資產(chǎn)(重置成本) 貸:以前年度損益調(diào)整 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 借:以前年度損益調(diào)整 貸:盈余公積 利潤分配——未分配利潤 | 借:待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(自然災(zāi)害除外) 借:其他應(yīng)收款(應(yīng)收賠款) 營業(yè)外支出 貸:待處理財產(chǎn)損溢 |
注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實(shí)務(wù)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)