《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》其他貨幣資金是什么?聽(tīng)東奧名師為您講解




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考點(diǎn)導(dǎo)學(xué)
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。
(一)其他貨幣資金的內(nèi)容
銀行匯票存款 | 指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) |
銀行本票存款 | 指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) |
信用卡存款 | 指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng) |
信用證保證金存款 | 指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng) |
存出投資款 | 指企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指 定銀行開(kāi)立的投資款專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng) |
外埠存款 | 指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu),而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng) |
(二)科目設(shè)置
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目,屬于資產(chǎn)類(lèi)科目,借方登記增加額,貸方登記減少額,期末余額在借方,反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。
其他貨幣資金的內(nèi)容 | 對(duì)應(yīng)二級(jí)科目(一級(jí)科目為“其他貨幣資金”) |
銀行匯票存款 | 銀行匯票 |
銀行本票存款 | 銀行本票 |
信用卡存款 | 信用卡 |
信用證保證金存款 | 信用證保證金 |
存出投資款 | 存出投資款 |
外埠存款 | 外埠存款 |
本考點(diǎn)具有較強(qiáng)的可考性,考查方向主要是其他貨幣資金的范圍,且常與商業(yè)匯票、支票內(nèi)容混合考查。
(1)六類(lèi)其他貨幣資金可以通過(guò)口訣進(jìn)行記憶:“兩銀兩信投外埠”:
“兩銀”銀行匯票存款、銀行本票存款。
“兩信”信用卡存款、信用證保證金存款。
“投”存出投資款。
“外埠”外埠存款。
(2)商業(yè)匯票、支票不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算:
收到商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算,開(kāi)出商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;收到或開(kāi)出支票通過(guò)“銀行存款”科目核算。
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