2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試將于5月份舉行，各位同學(xué)一定要抓緊時(shí)間開(kāi)始備考，東奧會(huì)計(jì)在線為大家?guī)?lái)了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制基礎(chǔ)的相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧！

內(nèi)部控制基礎(chǔ)

考點(diǎn)01　內(nèi)部控制的概述　考頻★

(一)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工構(gòu)成了內(nèi)部控制的實(shí)施主體。

(二)內(nèi)部控制的作用

(1)有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

(2)有利于合理保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理。

(3)有助于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。

(三)內(nèi)部控制的目標(biāo)

(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。

(2)資產(chǎn)安全完整。

(3)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

(4)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

(5)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

考點(diǎn)02　內(nèi)部控制要素　考頻★★

內(nèi)部控制要素，指對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容和措施方法的系統(tǒng)的、合理的、簡(jiǎn)明的劃分。

1.內(nèi)部環(huán)境

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3.控制活動(dòng)

4.信息與溝通

5.內(nèi)部監(jiān)督

(一)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

(三)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍和程度之內(nèi)的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和手段。

控制措施主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

(四)信息與溝通

信息與溝通，是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

信息不對(duì)稱是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及其效率面臨的關(guān)鍵性基礎(chǔ)問(wèn)題，降低信息不對(duì)稱化程度是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線。

(五)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。內(nèi)部監(jiān)督分為持續(xù)性的日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督。

企業(yè)須采取適當(dāng)?shù)男问綄?duì)在監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)進(jìn)行報(bào)告。

(六)內(nèi)部控制要素間的關(guān)系

內(nèi)部控制的各要素之間是一個(gè)有機(jī)、多維的整體，它們相互聯(lián)系、相互影響、相互作用，共同構(gòu)成實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的體制機(jī)制和方式方法的完整體系。

(1)內(nèi)部環(huán)境是五要素之首，是整個(gè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件。

(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)施控制的對(duì)象內(nèi)容。

(3)控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段。

(4)信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督各要素之間。

(5)內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

說(shuō)明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。