會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿_2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)跟學(xué)打卡
各位考生開始備戰(zhàn)2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試了嗎？本文整理了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的考點(diǎn)講解，希望可以對(duì)大家的備考有所幫助，抓緊時(shí)間學(xué)起來(lái)吧！
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會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿
考點(diǎn)01 會(huì)計(jì)憑證 考頻★
(一)會(huì)計(jì)憑證的概念
會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。有紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證和電子會(huì)計(jì)憑證兩種形式。
會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。
1. 原始憑證
原始憑證也稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。
(1)原始憑證的種類。
(2)原始憑證的基本內(nèi)容。
原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）：
①憑證的名稱
②填制憑證的日期
③填制憑證單位名稱和填制人姓名
④經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章
⑤接受憑證單位名稱
⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容
⑦數(shù)量、單價(jià)和金額
2. 記賬憑證
記賬憑證又稱記賬憑單，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。
(1)記賬憑證的種類。
記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容來(lái)劃分，通?？煞譃槭湛顟{證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
類別 | 含義 | 填制依據(jù) | 用途 |
收款憑證 | 用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證 | 收款憑證根據(jù)相關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制 | 是登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及相關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù) |
類別 | 含義 | 填制依據(jù) | 用途 |
付款憑證 | 用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證 | 付款憑證根據(jù)相關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制 | 是登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及相關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù) |
類別 | 含義 | 填制依據(jù) | 用途 |
轉(zhuǎn)賬憑證 | 用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證 | 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)相關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制 | 是登記相關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù) |
(2)記賬憑證的基本內(nèi)容。
記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的基本內(nèi)容包括：①填制憑證的日期；②憑證編號(hào)；③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；④應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目；⑤金額；⑥所附原始憑證張數(shù)；⑦填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。
(二)原始憑證的編制與生成
1. 原始憑證填制的要求
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | ||
原始憑證填制的基本要求 | ①記錄須真實(shí)；②內(nèi)容須完整；③手續(xù)須完備；④書寫須清楚、規(guī)范；⑤編號(hào)須連續(xù)；⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；⑦填制須及時(shí) | ||
注意事項(xiàng)：9條 ①未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字不得使用。 ②金額的大小寫必須符合填寫規(guī)范，用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫小寫金額，不得寫連筆字。 ③在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”（使用外幣時(shí)填寫相應(yīng)符號(hào)），且與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白 ④金額數(shù)字一律填寫到角、分，無(wú)角無(wú)分的，寫“00”或符號(hào)“-”；有角無(wú)分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“-”。 ⑤大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。 ⑥大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字且和大寫金額之間不得留有空白。 ⑦大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。 ⑧原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 原始憑證有其他錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 ⑨對(duì)外開出或從外單位取得的電子形式的原始憑證必須附有符合《電子簽名法》的電子簽名（章） | |||
自制原始憑證填制的基本要求 | 一次憑證 | 由相關(guān)業(yè)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)一次填制完成 | |
累計(jì)憑證 | 由相關(guān)人員在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，在同一張憑證上重復(fù)填制完成 | ||
匯總憑證 | 應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成 | ||
2. 原始憑證的審核
審核的內(nèi)容主要包括：5條
(1)審核原始憑證的真實(shí)性。
真實(shí)性的審核，包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。對(duì)于外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章或財(cái)務(wù)專用章和填制人員簽章。
(2)審核原始憑證的合法性。
(3)審核原始憑證的合理性。
(4)審核原始憑證的完整性。
審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。
(5)審核原始憑證的正確性。
審核原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確，主要包括：
①接受原始憑證單位的名稱是否正確；
②金額的填寫和計(jì)算是否正確。阿拉伯?dāng)?shù)字分位填寫，不得連寫。小寫金額前要標(biāo)明“￥”字樣，中間不能留有空位。大寫金額前要加“人民幣”字樣，大寫金額與小寫金額要相符；
③更正是否正確。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)。
(三)記賬憑證的編制與生成
1. 記賬憑證填制的基本要求與特殊要求 7條
要求 | 具體內(nèi)容 |
基本要求 | （1）內(nèi)容完整 （2）書寫清楚和規(guī)范 （3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證 （4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制； 但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上 （5）連續(xù)編號(hào)。憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序并按不同種類的記賬憑證采用“字號(hào)編號(hào)法”連續(xù)編號(hào)，比如銀收字1號(hào)、現(xiàn)收字2號(hào)、現(xiàn)付字1號(hào)、銀付字2號(hào) 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編號(hào)，比如轉(zhuǎn)字413號(hào)，轉(zhuǎn)字423號(hào)、轉(zhuǎn)字433號(hào)。為便于監(jiān)督，出納人員不得編號(hào)反映付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 |
2. 記賬憑證的審核
審核要點(diǎn) | 具體內(nèi)容 |
有依據(jù) | 記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致 |
填寫全 | 記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全，比如填制日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及相關(guān)人員簽章等 |
科目正確 | 記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目以及對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確 |
金額正確 | 記賬憑證所記錄的金額與對(duì)應(yīng)的原始憑證有關(guān)金額是否一致，計(jì)算是否正確 |
字跡清晰 | 記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正等 |
有戳記 | 出納人員在辦理收款、付款業(yè)務(wù)后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記 |
(四)會(huì)計(jì)憑證的保管
會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。
會(huì)計(jì)憑證作為記賬的依據(jù)，是重要的會(huì)計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料。
會(huì)計(jì)憑證的保管要求主要有：
項(xiàng)目 | 具體要求 |
整理裝訂要求 3條 | （1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬以后，應(yīng)定期（如每天、每旬或每月）對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類整理，將各種記賬憑證按照編號(hào)順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封底，裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽，防止抽換憑證。 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)憑證封面上注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員等應(yīng)在封面上簽章 （2）從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 若確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證 （3）原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱 |
項(xiàng)目 | 具體要求 |
保管期限要求 | 在會(huì)計(jì)年度終了后，當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，可由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，期滿后再移交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管； 因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意，且最長(zhǎng)不超過(guò)三年； 單位未設(shè)立檔案管理機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案 |
考點(diǎn)02 會(huì)計(jì)賬簿 考頻★
(一)會(huì)計(jì)賬簿概念
會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簿籍。
1. 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
封面 | 主要用來(lái)標(biāo)明賬簿的名稱 比如庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、各種明細(xì)分類賬等 |
扉頁(yè) | 主要用來(lái)列示會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等 |
賬頁(yè) | 是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和編號(hào)欄、摘要欄、金額欄，以及總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容 |
2. 會(huì)計(jì)賬簿的種類
(1)按用途分類。3類
種類名稱 | 基本概念 | 適用舉例 |
序時(shí)賬簿 | 又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿 | 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 |
分類賬簿 | 既是會(huì)計(jì)賬簿的主體，也是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。 分類賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿 | 總分類賬簿：應(yīng)收賬款總賬 明細(xì)分類賬簿：原材料明細(xì)賬 |
備查賬簿 | 又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿 | 租入固定資產(chǎn)登記簿、 代管商品物資登記簿 |
(2)按賬頁(yè)格式分類。
種類名稱 | 適用舉例 |
三欄式賬簿 | 日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬 |
多欄式賬簿 | 收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬 |
數(shù)量金額式賬簿 | 原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬 |
(3)按外形特征分類。
種類名稱 | 優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) | 適用舉例 |
訂本式賬簿 | 能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè) | 不能準(zhǔn)確的為各賬戶預(yù)留賬頁(yè) | 總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 |
活頁(yè)式賬簿 | 記賬時(shí)可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，隨時(shí)抽去不需要的賬頁(yè)或者將空白賬頁(yè)裝入賬簿，便于分工記賬 | 可能會(huì)故意抽換賬頁(yè)或者造成賬頁(yè)散失，給管理帶來(lái)一定困難 | 明細(xì)分類賬 |
卡片式賬簿 | 在我國(guó)，企業(yè)一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片 | ||
(二)會(huì)計(jì)賬簿的登記與生成
1. 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求
啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。
啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。
使用活頁(yè)式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。
2. 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法
(1)日記賬的格式與登記方法。
日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
賬簿名稱 | 登記方法 | 適用賬簿類型 |
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 | ①三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記 ②每日終了，結(jié)出收支合計(jì)和余額，與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì) | 可以采用三欄式，也可以采用多欄式 |
銀行存款日記賬 | ①銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。 由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記 ②每日結(jié)出存款余額 | 可以采用三欄式，也可以采用多欄式 |
(2)總分類賬的格式與登記方法。
總分類賬是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。
最常用的格式為三欄式。
總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬，可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記。
(3)明細(xì)分類賬的格式與登記方法（略）。
(4)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記。
平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所轄明細(xì)分類賬戶。
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括：
方向相同、期間一致、金額相等。
3. 對(duì)賬與結(jié)賬
(1)對(duì)賬。
對(duì)賬，是核對(duì)賬簿記錄（核對(duì)賬目）。
對(duì)賬一般分為賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
賬證核對(duì) | 記賬后，應(yīng)將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符 | |
賬賬核對(duì) 4個(gè) | ①總分類賬簿之間的核對(duì) | 依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式與“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
賬賬核對(duì) 4個(gè) | ②總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì) | 依據(jù)：總分類賬各賬戶的期末余額=其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和 |
③總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì) | 依據(jù)：庫(kù)存現(xiàn)金總賬的期末余額=庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的期末余額 銀行存款總賬的期末余額=銀行存款日記賬的期末余額 | |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
賬賬核對(duì) 4個(gè) | ④明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì) | 核對(duì)方法：通常是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收、發(fā)、結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)核對(duì) |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
賬實(shí)核對(duì) 4個(gè) | ①庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)是否相符 ②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額定期核對(duì)是否相符 ③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符 ④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對(duì)是否相符 |
(2)結(jié)賬。
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
含義 | 是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作 | |
主要工作 | 通常包括兩個(gè)方面： 一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)； 二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額 | |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
結(jié)賬的要點(diǎn) 5點(diǎn) | ①對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額。 月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額 |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
結(jié)賬的要點(diǎn) 5點(diǎn) | ②庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線 |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
結(jié)賬的要點(diǎn) 5點(diǎn) | ③對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線 |
錯(cuò)賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
結(jié)賬的要點(diǎn) 5點(diǎn) | ④總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。 年終結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線 ⑤年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣 |
(三)錯(cuò)賬的更正
錯(cuò)賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。
1. 劃線更正法
在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。
2. 紅字更正法
適用于以下兩種情形：
①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤；
②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯(cuò)誤。
更正方法：
①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目錯(cuò)誤的，如下圖所示更正記賬憑證，并據(jù)以分別用紅字和藍(lán)字登記入賬。
②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證與賬簿記錄科目無(wú)誤，金額多記的，如下圖所示更正記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。
3. 補(bǔ)充登記法
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用補(bǔ)充登記法。
更正方法：如下圖所示更正記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。
(四)會(huì)計(jì)賬簿的保管
會(huì)計(jì)賬簿是各單位重要的經(jīng)濟(jì)資料，必須建立管理制度，妥善保管。
要點(diǎn) | 具體內(nèi)容 |
專人保管 | 各種賬簿要分工明確，指定專人管理。 賬簿經(jīng)管人員既要負(fù)責(zé)記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等工作，又要負(fù)責(zé)保證賬簿安全 |
未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意翻閱或攜帶外出 | 會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿。 除需要與外單位核對(duì)外，會(huì)計(jì)賬簿一般不能攜帶外出；對(duì)攜帶外出的賬簿，一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會(huì)計(jì)主管人員指定專人負(fù)責(zé) |
不能隨意交與他人管理 | 為了保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等問(wèn)題發(fā)生，會(huì)計(jì)賬簿不能隨意交與其他人員管理 |
訂舊賬啟新賬 | 年度終了更換并啟用新賬后，對(duì)更換下來(lái)的舊賬要整理裝訂，造冊(cè)歸檔 舊賬裝訂時(shí)要注意的事項(xiàng)：①活頁(yè)賬一般按賬戶分類裝訂成冊(cè)，一個(gè)賬戶裝訂成一冊(cè)或數(shù)冊(cè)；②某些賬戶賬頁(yè)較少，也可以合并裝訂成一冊(cè)。裝訂時(shí)須檢查賬簿扉頁(yè)的內(nèi)容是否填寫齊全 裝訂后應(yīng)由經(jīng)辦人員及裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員在封口處簽名或蓋章。舊賬裝訂完畢，還應(yīng)當(dāng)編制目錄和編寫移交清單，并按期移交檔案部門保管 |
電子會(huì)計(jì)賬簿 | 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，滿足《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第八條有關(guān)規(guī)定的，可僅以電子形式保存會(huì)計(jì)賬簿，無(wú)須定期打印會(huì)計(jì)賬簿； 確需打印時(shí)，打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章 |
保管期滿鑒定銷毀 | 各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀。 保管期滿后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定，經(jīng)鑒定可以銷毀的，才可按照審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀 |
說(shuō)明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。
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