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交易性金融資產(chǎn)的賬務處理_2023年初級會計實務知識點跟學打卡

來源:東奧會計在線責編:張夢2023-03-08 14:21:18

2023年初級會計考試將于5月份舉行,各位考生一定要好好備考學習,相信大家的努力終會帶來回報!本文為大家?guī)砹恕冻跫墪媽崉铡方灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬務處理,這一部分內容很重要,趕快學起來吧!

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交易性金融資產(chǎn)的賬務處理_2023年初級會計實務知識點跟學打卡

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

考點 交易性金融資產(chǎn)的賬務處理 考頻★★★

(一)會計科目的設置

1. 交易性金融資產(chǎn)——成本

                           ——公允價值變動

2. 公允價值變動損益

3. 投資收益

1. “交易性金融資產(chǎn)”科目

本科目屬于資產(chǎn)類科目,核算企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

本科目按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種分別設置“成本”,“公允價值變動”等明細科目進行核算。

2. “公允價值變動損益”科目

本科目屬于損益類科目,核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失

(借方登記公允價值變動的損失額,貸方登記公允價值變動的收益額)

3. “投資收益”科目

本科目屬于損益類科目,核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失(借方登記投資損失,貸方登記投資收益)。

(二)取得交易性金融資產(chǎn)

初始入賬金額
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,應當按照取得時的公允價值作為其初始入賬金額,借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目
支付價款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息
應單獨確認為應收項目,不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額
借記“應收股利”科目或“應收利息”科目
交易費用
(1)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入當期損益,借記“投資收益”科目
(2)發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的,進項稅額經(jīng)認證后可從當月銷項稅額中扣除,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目

(三)持有交易性金融資產(chǎn)

1. 持有交易性金融資產(chǎn)期間現(xiàn)金股利或債券利息的處理

收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利或債券利息
借:其他貨幣資金等
 貸:應收股利/應收利息
持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期計提的利息
宣告/計提時
借:應收股利[被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利]
  應收利息[到期應計提的利息]
 貸:投資收益
收到時
借:其他貨幣資金等
 貸:應收股利/應收利息

2. 資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

在資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量,公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。

交易性金融資產(chǎn)公允
價值高于賬面余
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
 貸:公允價值變動損益
交易性金融資產(chǎn)公允
價值低于賬面余
借:公允價值變動損益
 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

(四)出售交易性金融資產(chǎn)

出售交易性金融資產(chǎn)時,應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益。賬務處理如下:

借:其他貨幣資金等【實際收到的金額】

  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

                                ——公允價值變動【或借方】

         投資收益【差額倒擠,損失記借方,收益記貸方】

(五)轉讓金融商品應交增值稅

1. 計算出售時的增值稅稅額

2. 轉讓金融商品應交增值稅的賬務處理

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說明:以上內容節(jié)選自東奧肖磊榮老師2023年《初級會計實務》基礎班講義,僅供考生學習參考,禁止任何形式的轉載。

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