會(huì)計(jì)科目設(shè)置_2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)跟學(xué)打卡

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-04-11 16:30:19

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初級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)

企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”

“合同取得成本”“合同履約成本”

“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”等科目，

核算企業(yè)與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入及相關(guān)的成本費(fèi)用。

(一)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目

項(xiàng)目	主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
核算內(nèi)容	本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入	本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本
借貸方向	本科目貸方登記企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入增加額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額（貸加借減）	本科目借方登記企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額（借加貸減）
明細(xì)核算	可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算
主要賬務(wù)處理	企業(yè)在履行了合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/合同資產(chǎn)等　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）	企業(yè)根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務(wù)的實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［如有］　貸：庫存商品/合同履約成本等

(二)“其他業(yè)務(wù)收入”科目與“其他業(yè)務(wù)成本”科目

項(xiàng)目	其他業(yè)務(wù)收入	其他業(yè)務(wù)成本
核算內(nèi)容	本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入	本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等
借貸方向	本科目貸方登記企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入增加額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額（貸加借減）	本科目借方登記企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的其他業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額（借加貸減）
明細(xì)核算	可按其他業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算
主要賬務(wù) 處理	企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）	企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［如有］　貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料等

(三)“合同取得成本”科目與“合同履約成本”科目

項(xiàng)目	合同取得成本	合同履約成本
核算內(nèi)容	本科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預(yù)計(jì)能夠收回的增量成本，如銷售傭金	本科目核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本
借貸方向	本科目借方登記發(fā)生的合同取得成本，貸方登記攤銷的合同取得成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同取得成本	本科目借方登記發(fā)生的合同履約成本，貸方登記攤銷的合同履約成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本
明細(xì)核算	本科目可按合同進(jìn)行明細(xì)核算	本科目可按合同分別設(shè)置“服務(wù)成本”“工程施工”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算
主要賬務(wù)處理	（1）企業(yè)發(fā)生合同取得成本時(shí)：借：合同取得成本　貸：銀行存款等（2）對(duì)合同取得成本進(jìn)行攤銷時(shí)：借：銷售費(fèi)用等　貸：合同取得成本涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理	（1）企業(yè)發(fā)生合同履約成本時(shí)：借：合同履約成本　貸：應(yīng)付職工薪酬等（2）對(duì)合同履約成本進(jìn)行攤銷時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等　貸：合同履約成本涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理

(四)“合同資產(chǎn)”科目與“合同負(fù)債”科目

項(xiàng)目	合同資產(chǎn)	合同負(fù)債
核算內(nèi)容	本科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素（如履行合同中的其他履約義務(wù)），該權(quán)利既承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，還可能承擔(dān)履約風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)。僅取決于時(shí)間流逝因素的權(quán)利不在本科目核算，應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目核算	本科目核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)
借貸方向	本科目借方登記因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，貸方登記取得無條件收款權(quán)的金額，期末余額在借方，反映企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額貸方：轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款	本科目貸方登記企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到或已經(jīng)取得無條件收取合同對(duì)價(jià)權(quán)利的金額；借方登記企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時(shí)沖銷的金額；期末余額在貸方，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對(duì)價(jià)或已經(jīng)取得的無條件收取合同對(duì)價(jià)權(quán)利的金額
明細(xì)核算	按合同進(jìn)行明細(xì)核算
主要賬務(wù)處理	（1）企業(yè)在客戶實(shí)際支付合同對(duì)價(jià)或在該對(duì)價(jià)到期應(yīng)付之前，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品的，應(yīng)當(dāng)按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額：借：合同資產(chǎn) 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等（2）企業(yè)取得無條件收款權(quán)時(shí)：借：應(yīng)收賬款等　貸：合同資產(chǎn) 涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理	（1）企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對(duì)價(jià)或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對(duì)價(jià)權(quán)利的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實(shí)際支付款項(xiàng)與到期應(yīng)支付款項(xiàng)孰早時(shí)點(diǎn)，按照該已收或應(yīng)收的金額：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等　貸：合同負(fù)債（2）企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時(shí)：借：合同負(fù)債　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理