備考初級(jí)會(huì)計(jì)，勤奮和努力是成功的秘訣，以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的“現(xiàn)金流量表”知識(shí)點(diǎn)的詳解，建議考生認(rèn)真學(xué)習(xí)。

考點(diǎn)：現(xiàn)金流量表概述

(一)現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

它是按照收付實(shí)現(xiàn)制要求，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等資料為依據(jù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行的結(jié)構(gòu)性表述，反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力。

現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。

現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是以“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”這一公式為依據(jù)而設(shè)計(jì)的基本結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量以及現(xiàn)金凈流量。

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的功能，準(zhǔn)則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

此外，企業(yè)持有除記賬本位幣外的以外幣為計(jì)量單位的資產(chǎn)負(fù)債及往來(lái)款項(xiàng)的，還應(yīng)列示匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響。

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，

包括企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

具體內(nèi)容如下：

(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指取得或處置與非流動(dòng)資產(chǎn)有關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

具體內(nèi)容如下：

(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動(dòng)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

具體內(nèi)容如下：

2.現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表的格式，是指現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)內(nèi)容的編排順序和方式。其基本原理是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資料按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)調(diào)整計(jì)算編制現(xiàn)金流量表。

調(diào)整計(jì)算方法通常有直接法和間接法兩種。

(1)直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。

(2)間接法，是指將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

考點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的編制

(一)現(xiàn)金流量表的編制要求

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：

但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：

(1)代客戶收取或支付的現(xiàn)金;

(2)周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出;

(3)金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目;

(4)自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目;

(5)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”。

(二)直接法

運(yùn)用直接法編制現(xiàn)金流量表可采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄分析填列。按直接法編制的現(xiàn)金流量表為現(xiàn)金流量表的正表。

(三)間接法

(1)將報(bào)告期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(2)分析調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目

(3)分析調(diào)整現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況

(4)編制正式的現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表的基本步驟如下：

第一步，將報(bào)告期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)調(diào)節(jié) 為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

第二步，分析調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目。

(1)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。

(2)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券。反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。

(3)融資租入固定資產(chǎn)。反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)融資租入的固定資產(chǎn)。

第三步，分析調(diào)整現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。

第四步，編制正式的現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。

說(shuō)明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

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