借貸記賬法_2024年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
備考2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試，基礎(chǔ)薄弱的考生，一定要跟著提前預(yù)習(xí)考點(diǎn)哦，相信你們的努力終將不會(huì)被辜負(fù)的，大家加油！
【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章
單式記賬法
賬 單 | |
1月1日 | -10元 |
1月2日 | -5元 |
1月3日 | -100元 |
… | … |
復(fù)式記賬法
賬 單 | ||
1月1日 | 錢 -10元 | 發(fā)卡 +10元 |
1月2日 | 錢 -200元 | 羽絨服 +200元 |
1月3日 | 錢 -100元 | 項(xiàng)鏈 +100元 |
… | … | … |
增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法
借貸記賬法，是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。
(一)復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法，是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。
復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。
我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)和行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法記賬。
(二)借貸記賬法的基本原理
1. 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)
(1)資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)。（費(fèi)用）
在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。期末余額一般在借方。
其余額計(jì)算公式為：
資產(chǎn)類與成本類賬戶結(jié)構(gòu)用T型賬戶表示，如下圖所示。
(2)負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。（收入）
在借貸記賬法下，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。期末余額一般在貸方。
其余額計(jì)算公式為：
負(fù)債類與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)用T型賬戶表示，如下圖所示。
(3)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)。（收入+費(fèi)用）
損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。
在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。
本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
收入類賬戶結(jié)構(gòu)用T型賬戶表示，如下圖所示。
在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。
本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)用T型賬戶表示，如下圖所示。
2. 借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。
3. 借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄
(1)賬戶的對應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。
存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。
(2)會(huì)計(jì)分錄，簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。
會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。
按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 | 舉例 |
簡單會(huì)計(jì)分錄 | 只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄 | 甲公司將20000元現(xiàn)金存入銀行 分析：將現(xiàn)金存入銀行會(huì)導(dǎo)致銀行存款增加，銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，增加記借方；同時(shí)，甲公司庫存現(xiàn)金相應(yīng)減少，庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目，減少記貸方 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款20000 貸：庫存現(xiàn)金20000 |
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 | 舉例 |
復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 | 由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄 | 甲公司購入原材料一批，價(jià)款10000元，其中6000元用銀行存款支付，4000元尚未支付，假定不考慮增值稅因素 分析：此項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致原材料增加，同時(shí)導(dǎo)致銀行存款減少和應(yīng)付賬款增加。原材料屬于資產(chǎn)類科目，增加記借方；銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，減少記貸方；應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目，增加記貸方 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料10000 貸：銀行存款6000 應(yīng)付賬款4000 |
4. 借貸記賬法下的試算平衡
試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益）的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算與比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。
(1)試算平衡的分類。
類別 | 公式 | 直接依據(jù) |
發(fā)生額試算平衡 | 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) | 借貸記賬法的記賬規(guī)則，即“有借必有貸，借貸必相等” |
(2)試算平衡表的編制。
試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡僅是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。
若借貸雙方發(fā)生額或余額相等，則表明賬戶記錄基本正確，但是有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡
因此，試算不平衡，表示記賬一定有錯(cuò)誤，但試算平衡時(shí)，不能表明記賬一定正確。
不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常有：
錯(cuò)誤 | 案例 |
①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡 | 企業(yè)購買電腦，用銀行存款支付1000元，沒有記賬，借貸雙方仍然平衡 |
錯(cuò)誤 | 案例 |
②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡 | 企業(yè)購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬兩次，借貸雙方仍然平衡 |
錯(cuò)誤 | 案例 |
③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡 | 企業(yè)購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬時(shí)借貸雙方都記成了10000元，借貸雙方仍然平衡 |
錯(cuò)誤 | 案例 |
④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡 | 企業(yè)購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬時(shí)貸方科目使用了“應(yīng)付賬款”，借貸雙方仍然平衡 |
⑤某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡 | 企業(yè)購買電腦，用銀行存款支付1000元，記賬時(shí)固定資產(chǎn)和銀行存款的借貸方向顛倒了，借貸雙方仍然平衡 |
⑥某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡 | 企業(yè)本月1日銀行存款多記了100元，5日又少記了100元，兩者相互抵銷，借貸雙方仍然平衡 |
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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