2023年初級會計考試時間在5月13日至17日，東奧會計在線根據(jù)5.14上午場的考生回憶反饋，整理以下“現(xiàn)金流量表”考點內(nèi)容，還沒有考試的同學(xué)快來學(xué)習(xí)吧！

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(一)現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

它是按照收付實現(xiàn)制要求，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等資料為依據(jù)對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行的結(jié)構(gòu)性表述，反映了企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力。

現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。

現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。

(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是以“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”這一公式為依據(jù)而設(shè)計的基本結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量以及現(xiàn)金凈流量。

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的功能，準(zhǔn)則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

此外，企業(yè)持有除記賬本位幣外的以外幣為計量單位的資產(chǎn)負(fù)債及往來款項的，還應(yīng)列示匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響。

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，

包括企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

具體內(nèi)容如下：

(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指取得或處置與非流動資產(chǎn)有關(guān)的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)購建長期資產(chǎn)和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

具體內(nèi)容如下：

(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

具體內(nèi)容如下：

2.現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表的格式，是指現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)內(nèi)容的編排順序和方式。其基本原理是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表資料按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)調(diào)整計算編制現(xiàn)金流量表。

調(diào)整計算方法通常有直接法和間接法兩種。

(1)直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。

(2)間接法，是指將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。

我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中披露將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

考點：現(xiàn)金流量表的編制

(一)現(xiàn)金流量表的編制要求

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別列報經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。但是，下列各項可以按照凈額列報：

但是，下列各項可以按照凈額列報：

(1)代客戶收取或支付的現(xiàn)金;

(2)周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出;

(3)金融企業(yè)的有關(guān)項目;

(4)自然災(zāi)害損失、保險索賠等特殊項目;

(5)匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”。

(二)直接法

運用直接法編制現(xiàn)金流量表可采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會計科目記錄分析填列。按直接法編制的現(xiàn)金流量表為現(xiàn)金流量表的正表。

(三)間接法

(1)將報告期利潤表中凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(2)分析調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動項目

(3)分析調(diào)整現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況

(4)編制正式的現(xiàn)金流量表補充資料

企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表的基本步驟如下：

第一步，將報告期利潤表中凈利潤調(diào)節(jié) 為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

第二步，分析調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動項目。

(1)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。反映企業(yè)報告期內(nèi)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。

(2)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券。反映企業(yè)報告期內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。

(3)融資租入固定資產(chǎn)。反映企業(yè)報告期內(nèi)融資租入的固定資產(chǎn)。

第三步，分析調(diào)整現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。

第四步，編制正式的現(xiàn)金流量表補充資料。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧肖磊榮老師2023年《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。