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累計折舊借方表示

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2023-10-16 09:50:45

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-05-21 21:44:35

累計折舊借方表示

“累積折舊”科目借方表示處置固定資產(chǎn)的轉出，具體內容如下：

(一)累計折舊

“累計折舊”科目屬于“固定資產(chǎn)”的調整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊，貸方登記企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記處置固定資產(chǎn)轉出的累計折舊，期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。

(二)固定資產(chǎn)折舊的賬務處理

固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，計提的折舊應當記入“累計折舊”科目，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途和受益對象性質計入相關資產(chǎn)的成本或者當期損益。

企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入在建工程成本;基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入制造費用;管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入管理費用;銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入銷售費用;經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入其他業(yè)務成本。

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“在建工程”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。

(三)處置固定資產(chǎn)

企業(yè)處置固定資產(chǎn)應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。通常包括以下環(huán)節(jié)：

1.固定資產(chǎn)轉入清理

企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等轉出的固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

2.結算清理費用等

固定資產(chǎn)清理過程中，應支付的清理費用及其可抵扣的增值稅進項稅額，借記“固定資產(chǎn)清理”“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等

收回出售固定資產(chǎn)的價款和稅款，借記“銀行存款”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的價款，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。殘料入庫，按殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

4.確認應收責任單位(或個人)賠償損失

應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

5.結轉清理凈損益

固定資產(chǎn)清理完成后，對清理凈損益，應區(qū)分不同情況進行賬務處理：

(1)因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入營業(yè)外收支。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常報廢清理產(chǎn)生的處理凈損失，借記“營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得”科目。

(2)因出售、轉讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應計入資產(chǎn)處置收益。確認處置凈損失，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。

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