留存收益的賬務(wù)處理_2024年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
在實(shí)現(xiàn)理想的道路上，必須排除一切干擾，專心致志的學(xué)習(xí)。下面是東奧為考生們帶來的《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》中有關(guān)留存收益的賬務(wù)處理知識點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！
(一)盈余公積的賬務(wù)處理
企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。
企業(yè)應(yīng)通過“盈余公積”科目，反映和監(jiān)督盈余公積的形成和使用情況，該科目可通過“法定盈余公積”“任意盈余公積”科目分別進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶如下圖所示：
(二)未分配利潤的賬務(wù)處理
企業(yè)通過“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。
該科目應(yīng)設(shè)置
“提取法定盈余公積”
“提取任意盈余公積”
“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”
“盈余公積補(bǔ)虧”
“未分配利潤”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)未分配利潤通過“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
有關(guān)留存收益的賬務(wù)處理如下：
項(xiàng)目 | 賬務(wù)處理 |
結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤 （或發(fā)生的凈虧損） | 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 （或相反分錄） |
解釋1：
如果年初未分配利潤為負(fù)數(shù)，即存在未彌補(bǔ)虧損，那么結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，也是在自動彌補(bǔ)以前年度的虧損。
項(xiàng)目 | 賬務(wù)處理 |
提取盈余公積 | 借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 |
項(xiàng)目 | 賬務(wù)處理 |
向投資者分配現(xiàn)金 股利或利潤 | 宣告分配現(xiàn)金股利時： 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款等 |
解釋2：
現(xiàn)金股利vs股票股利：
宣告分配股票股利時不作賬務(wù)處理，實(shí)際發(fā)放股票股利時：
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
項(xiàng)目 | 賬務(wù)處理 |
盈余公積彌補(bǔ)虧損 | 借：盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 |
將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)科目 | 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 ——轉(zhuǎn)作股本的股利等 借：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤分配——未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配”科目中除“未分配利潤”明細(xì)科目以外，其他明細(xì)科目無余額 |
解釋3：
由于存在結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，當(dāng)賬務(wù)處理涉及“利潤分配”任何一個二級科目時，相當(dāng)于最終都會影響“未分配利潤”。
易錯易混點(diǎn)辨析
彌補(bǔ)虧損的相關(guān)問題。
企業(yè)彌補(bǔ)虧損的途徑主要有兩條：
一是用以后年度利潤彌補(bǔ);
二是用盈余公積彌補(bǔ)。
(1)用以后年度利潤彌補(bǔ)虧損。
“利潤分配——未分配利潤”科目如出現(xiàn)借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損金額。
對于未彌補(bǔ)虧損可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，一般企業(yè)彌補(bǔ)期限不得超過5年，超過5年以后用稅后利潤彌補(bǔ)。
(2)用盈余公積彌補(bǔ)虧損。
用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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