現(xiàn)金流量表概述_2024年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點
苦心人，天不負(fù)，只要用心備考初級會計考試，定會有所收獲。一起來學(xué)習(xí)今天的《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點—現(xiàn)金流量表概述！
(一)現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
它是按照收付實現(xiàn)制要求，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等資料為依據(jù)對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行的結(jié)構(gòu)性表述，反映了企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力。
現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。
現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。
現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。
(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理
1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容
現(xiàn)金流量表是以“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”這一公式為依據(jù)而設(shè)計的基本結(jié)構(gòu)。
現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量以及現(xiàn)金凈流量。
根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的功能，準(zhǔn)則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
此外，企業(yè)持有除記賬本位幣外的以外幣為計量單位的資產(chǎn)負(fù)債及往來款項的，還應(yīng)列示匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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