發(fā)工資的會計科目怎么寫
精選回答
向職工發(fā)工資的會計處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等
1.職工工資、獎金、津貼和補貼。
對于職工工資、獎金、津貼和補貼等貨幣性職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補貼等，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“合同履約成本”“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目。
實務(wù)中，企業(yè)一般在每月發(fā)放工資前，根據(jù)“工資費用分配匯總表”中的“實發(fā)金額”欄的合計數(shù)，通過開戶銀行支付給職工或從開戶銀行提取現(xiàn)金，然后再向職工發(fā)放。
企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼和補貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的職工家屬醫(yī)藥費、個人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”“其他應(yīng)收款”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。
2.職工福利費。
對于職工福利費，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時按照實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目。
3.國家規(guī)定計提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬。
(1)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。
根據(jù)《中華人民共和國工會法》的規(guī)定，企業(yè)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費，在成本費用中列支，主要用于為職工服務(wù)和工會活動。
職工教育經(jīng)費一般由企業(yè)按照每月工資總額的8%計提，主要用于職工接受崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方面的支出。
期末，企業(yè)根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例計算確定應(yīng)付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”等科目;實際上繳或發(fā)生實際開支時，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費” 等科目，貸記“銀行存款”等科目。
(2)社會保險費和住房公積金。
社會保險費包括醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費。企業(yè)承擔(dān)的社會保險費，除養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費按規(guī)定確認為離職后福利外，其他的社會保險作為企業(yè)的短期薪酬。
住房公積金分為職工所在單位為職工繳存和職工個人繳存兩部分，但其全部屬于職工個人所有。
期末，對于企業(yè)應(yīng)繳納的社會保險費(不含基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費)和住房公積金，應(yīng)按照規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費、住房公積金”科目;對于職工個人承擔(dān)的社會保險費和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款——社會保險費(醫(yī)療保險)、住房公積金”科目。
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