會(huì)計(jì)賬簿_2024年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡
2024年初級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)班課程已經(jīng)開課啦！大家開始學(xué)習(xí)了嗎？以下是有關(guān)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)賬簿的知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！
推薦閱讀：2024年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡
會(huì)計(jì)賬簿(2024年調(diào)整)
考頻：★★ 歷年：?jiǎn)芜x、多選、判斷
(一)會(huì)計(jì)賬簿概念
會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簿籍。
1.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容
(1)封面，主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。
(2)扉頁，主要用來列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。
(3)賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號(hào)欄、摘要欄、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。
2.會(huì)計(jì)賬簿的種類【必記打卡】
分類依據(jù) | 類別 | 概念及舉例 | |
用途 | 序時(shí) 賬簿 | 概念：又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿 | |
例如：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 | |||
分類 賬簿 | 概念：是指按照分類賬戶設(shè)置登記的賬簿。按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿 | ||
總分類賬簿 | 簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶設(shè)置的，總括地反映某類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。總分類賬簿主要為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供直接數(shù)據(jù)資料，通常采用三欄式 | ||
明細(xì)分類賬簿 | 簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶設(shè)置的，用來提供明細(xì)的核算資料，可采用的格式主要有三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬等 | ||
備查 賬簿 | 概念：又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求 | ||
例如：租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿 | |||
分類依據(jù) | 類別 | 概念及舉例 |
賬頁格式 | 三欄式 賬簿 | 概念：是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿 |
例如：各種日記賬，總賬，以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬 | ||
多欄式 賬簿 | 概念：是在賬簿的兩個(gè)金額欄目（借方和貸方）按需要分設(shè)若干專欄的賬簿 | |
例如：收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬 | ||
數(shù)量金額 式賬簿 | 概念：是在賬簿的“借方”“貸方”和“余額”三個(gè)欄目?jī)?nèi)，每個(gè)欄目再分設(shè)“數(shù)量”“單價(jià)”和“金額”三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿 | |
例如：原材料、庫存商品等明細(xì)賬 |
分類依據(jù) | 類別 | 概念及舉例 |
外形特征 | 訂本式 賬簿 | 概念：簡(jiǎn)稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊(cè)的賬簿 優(yōu)點(diǎn)：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁 缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁 |
例如：一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 | ||
活頁式 賬簿 | 概念：簡(jiǎn)稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化隨時(shí)增加或減少部分賬頁的賬簿 優(yōu)點(diǎn)：記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需要的賬頁，便于分工記賬 缺點(diǎn)：如果管理不善可能會(huì)造成賬頁散失或故意抽換賬頁 | |
例如：一般適用于明細(xì)分類賬 | ||
卡片式 賬簿 | 概念：簡(jiǎn)稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增添賬頁的賬簿 | |
例如：在我國(guó)，企業(yè)一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片賬 |
(二)會(huì)計(jì)賬簿的登記
1.會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求
啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。
啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。
使用活頁式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。
為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
2.對(duì)賬與結(jié)賬
(1)對(duì)賬。
對(duì)賬，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)，也就是核對(duì)賬目。對(duì)賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前，即在月末進(jìn)行。對(duì)賬一般分為賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 | |
賬證核對(duì) | 指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符 | |
賬賬核對(duì) | 總分類賬簿之間的核對(duì) | 按照會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”和記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對(duì)應(yīng)的平衡關(guān)系，全部賬戶的期末借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平衡關(guān)系。通過這種等式和平衡關(guān)系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整 |
總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì) | 總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符 | |
總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì) | 庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對(duì) | |
明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì) | 如實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對(duì) | |
賬實(shí)核對(duì) | 指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)，主要包括： ①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對(duì)是否相符 ②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額定期核對(duì)是否相符 ③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符 ④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對(duì)是否相符 | |
(2)結(jié)賬。
結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末、季末或年末)，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。通常包括兩個(gè)方面：
一是結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);
二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。
項(xiàng)目 | 結(jié)賬處理 |
①不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等） | 每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額 |
②庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬 | 每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線 |
③需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶 | 每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線 |
④總賬賬戶 | 平時(shí)只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)賬時(shí)，為總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下面通欄劃雙紅線 |
⑤年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶 | 將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶 |
(三)會(huì)計(jì)賬簿的保管
會(huì)計(jì)賬簿是各單位重要的經(jīng)濟(jì)資料，必須建立管理制度，妥善保管。
(1)各種賬簿要分工明確，指定專人管理。
(2)未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿除需要與外單位核對(duì)外，一般不能攜帶外出;對(duì)攜帶外出的賬簿，一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會(huì)計(jì)主管人員指定專人負(fù)責(zé)。
(3)會(huì)計(jì)賬簿不能隨意交與其他人員管理，以保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等問題發(fā)生。
(4)年度終了更換并啟用新賬后，對(duì)更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊(cè)歸檔。
(5)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，滿足《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第八條有關(guān)規(guī)定的，可僅以電子形式保存會(huì)計(jì)賬簿，無須定期打印會(huì)計(jì)賬簿;確需打印的，打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。
(6)各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀。保管期滿后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定，經(jīng)鑒定可以銷毀的，方可按照審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀。
以上內(nèi)容選自馬小新老師24年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精講基礎(chǔ)班授課講義，考生可以購課解鎖更多知識(shí)點(diǎn)，購課>>
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)