計提工資和社會保險費(fèi)的會計分錄
精選回答
計提工資的會計分錄如下：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、合同履約成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
計提社會保險費(fèi)的會計分錄如下：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等
貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)
1.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。
對于職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實(shí)際發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“合同履約成本”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目。
實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般在每月發(fā)放工資前，根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”中的“實(shí)發(fā)金額”欄的合計數(shù)，通過開戶銀行支付給職工或從開戶銀行提取現(xiàn)金，然后再向職工發(fā)放。
企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)、個人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”“其他應(yīng)收款”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”等科目。
2.國家規(guī)定計提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬。
(1)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
根據(jù)《中華人民共和國工會法》的規(guī)定，企業(yè)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費(fèi)，在成本費(fèi)用中列支，主要用于為職工服務(wù)和工會活動。
職工教育經(jīng)費(fèi)一般由企業(yè)按照每月工資總額的8%計提，主要用于職工接受崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方面的支出。
期末，企業(yè)根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例計算確定應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”等科目;實(shí)際上繳或發(fā)生實(shí)際開支時，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)” 等科目，貸記“銀行存款”等科目。
(2)社會保險費(fèi)和住房公積金。
社會保險費(fèi)包括醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)。企業(yè)承擔(dān)的社會保險費(fèi)，除養(yǎng)老保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)按規(guī)定確認(rèn)為離職后福利外，其他的社會保險作為企業(yè)的短期薪酬。
住房公積金分為職工所在單位為職工繳存和職工個人繳存兩部分，但其全部屬于職工個人所有。
期末，對于企業(yè)應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)(不含基本養(yǎng)老保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi))和住房公積金，應(yīng)按照規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)、住房公積金”科目;對于職工個人承擔(dān)的社會保險費(fèi)和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)、住房公積金”科目。
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