短期薪酬的賬務(wù)處理_2024年《初級會計實務(wù)》重要考點跟學(xué)打卡
初級會計考生們，大家備考初級的目的是什么呢？當(dāng)你學(xué)習(xí)累了的時候，不要忘記自己備考的初衷哦！堅持學(xué)習(xí)，一定會有所收獲的！
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短期薪酬的賬務(wù)處理
考頻|★★★ 歷年|單選、多選、判斷、不定項
(一)科目設(shè)置
“應(yīng)付職工薪酬”科目：貸方登記已分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項目的職工薪酬，借方登記實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
(二)貨幣性職工薪酬【必記打卡】
1.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼以及職工福利費(fèi)
情形 | 賬務(wù)處理 |
在職工提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼以及職工福利費(fèi)，根據(jù)受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 | 借：生產(chǎn)成本［生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬］ 制造費(fèi)用［生產(chǎn)車間管理人員薪酬］ 管理費(fèi)用［行政管理人員薪酬］ 銷售費(fèi)用［銷售人員薪酬］等 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資［工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼］ ——職工福利費(fèi) |
實際支付 | 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——職工福利費(fèi) 貸：銀行存款等 |
重點提示：
企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)等及代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理。
情形 | 代墊時/代扣時 | 扣還時/代繳時 |
職工家屬醫(yī)藥費(fèi)等 | 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款等 | 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 |
個人所得稅 | 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 | 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款等 |
2.國家規(guī)定計提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬
(1)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
企業(yè)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費(fèi)，主要用于為職工服務(wù)和工會活動。
企業(yè)一般按照每月工資總額的8%計提職工教育經(jīng)費(fèi)，主要用于職工接受崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方面的支出。
期末，企業(yè)根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例計算確定應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)
——職工教育經(jīng)費(fèi)
(2)社會保險費(fèi)和住房公積金。
期末，對于企業(yè)應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)和住房公積金，應(yīng)按照規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)
——住房公積金
(三)非貨幣性職工薪酬【必記打卡】
1.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工
(1)處理原則。
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
(2)賬務(wù)處理。
情形 | 賬務(wù)處理 |
計提、確認(rèn)非貨幣 性福利時 | 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利［含稅公允價值］ |
實際發(fā)放時 | 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入［公允價值］ 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備［如涉及］ 貸：庫存商品 |
2.以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工
企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的購買價款和增值稅稅額確定應(yīng)付職工薪酬的金額，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣 。
3.自有資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)無償提供給職工
(1)處理原則。
①企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
②租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
(2)賬務(wù)處理。
自有資產(chǎn) | 租賃資產(chǎn) |
借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計折舊 | 借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：銀行存款/其他應(yīng)付款等 |
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