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短期投資和長(zhǎng)期投資的賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-03-14 09:45:33

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-05-21 21:36:37

(一)短期投資

1.企業(yè)短期內(nèi)進(jìn)行投資理財(cái)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)--成本

貸：銀行存款(或其他貨幣資金等科目)

2.企業(yè)確認(rèn)短期投資理財(cái)?shù)氖找鏁r(shí)：

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

3.企業(yè)短期內(nèi)處置投資理財(cái)，收到本金以及收益時(shí)：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

應(yīng)收利息

(二)長(zhǎng)期投資

采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分錄如下：

1.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，購(gòu)買時(shí)含有應(yīng)收股利，賬務(wù)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

2.收到購(gòu)買該股票時(shí)已宣告分派的股利，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收盜

4.屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

5.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益(或借記)

采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.企業(yè)以銀行存款方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其權(quán)益法會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本

貸：銀行存款等

2.初始投資成本調(diào)整(僅當(dāng)享有被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額大于初始成本才需要調(diào)整，反之不需要作分錄)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本

貸：營(yíng)業(yè)外收入

3.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

貸：投資收益

4.被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

5.被投資企業(yè)發(fā)生其他綜合收益

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益，

貸：其他綜合收益

6.被投資企業(yè)發(fā)生除凈損益、其他綜合收益以及分配利潤(rùn)以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積

投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

資本公積是核算企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分(即資本或股本溢價(jià))，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失也通過本賬戶核算。

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