年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄如何做
精選回答
1.將收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)貸方：
將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的貸方。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價(jià)值變動(dòng)損益
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
資產(chǎn)處置損益
貸：本年利潤(rùn)
2.將成本費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借方：
將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的借方。
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
信用減值損失
營(yíng)業(yè)外支出
3.確定本年利潤(rùn)余額方向：
結(jié)轉(zhuǎn)后，查看本年利潤(rùn)科目的余額方向。如果余額在貸方，表示本年盈利;如果余額在借方，表示本年虧損。
4.確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
5.處理盈利情況：
如果本年利潤(rùn)為貸方余額(盈利)，則需要進(jìn)行利潤(rùn)分配。首先，提取法定盈余公積，按照利潤(rùn)總額的一定比例(如10%)進(jìn)行提取。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積-法定盈余公積
接著，根據(jù)公司情況決定是否提取任意盈余公積。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積-任意盈余公積
向股東分配利潤(rùn)
決定分配利潤(rùn)時(shí)：
借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利
貸：應(yīng)付股利
實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)：
借：應(yīng)付股利
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
最后，將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
6.處理虧損情況：
如果本年利潤(rùn)為借方余額(虧損)，則將余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，或留待以后年度彌補(bǔ)。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：本年利潤(rùn)
“本年利潤(rùn)”是所有者權(quán)益類科目，主要用于核算企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。它是一個(gè)匯總類賬戶，用以反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)(月份或年度)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，即凈利潤(rùn)或凈虧損。
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，每月末編制出利潤(rùn)表后，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中，以便計(jì)算本年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。這樣，“本年利潤(rùn)”科目在年末時(shí)通常沒有余額，因?yàn)樗欣麧?rùn)或虧損都已轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。
具體到“本年利潤(rùn)”科目的借貸方，貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。
年末時(shí)，企業(yè)會(huì)將“本年利潤(rùn)”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目，進(jìn)行利潤(rùn)的分配或彌補(bǔ)虧損。這個(gè)過程就是年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。通過這樣的處理，可以清晰地了解到企業(yè)在一年內(nèi)的盈利情況，并為下一年的經(jīng)營(yíng)和決策提供參考。
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