所得稅費(fèi)用_2024年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-04-09 17:08:12

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所得稅費(fèi)用_2024年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡

所得稅費(fèi)用

考頻|★★　歷年|單選、判斷

企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。

(一)應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

點(diǎn)撥

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。

項(xiàng)目	范圍	舉例
納稅調(diào)整增加額	企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額	如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等
納稅調(diào)整增加額	企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額	如稅收滯納金、罰金、罰款等（不包括合同違約金）
納稅調(diào)整減少額	企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目	如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損，國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等

(二)暫時(shí)性差異及遞延所得稅(2024年新增)

1.暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異，該差異的存在將影響未來期間的應(yīng)納稅所得額。

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)	是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)	是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額（賬面價(jià)值-未來可抵扣金額）

按照暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額的不同影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

小新點(diǎn)

資產(chǎn)：賬面大，應(yīng)納稅;計(jì)稅大，可抵扣。負(fù)債相反。

類型	情形	會(huì)計(jì)處理
應(yīng)納稅暫時(shí) 性差異	①資產(chǎn)：賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ) ②負(fù)債：賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的應(yīng)交所得稅，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因而在其發(fā)生當(dāng)期，一般情況下應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債
可抵扣暫時(shí) 性差異	①資產(chǎn)：賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ) ②負(fù)債：賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)	可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的應(yīng)交所得稅，因而在其產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

2.遞延所得稅

遞延所得稅是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

(三)所得稅費(fèi)用

1.計(jì)算

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

2.科目設(shè)置

“所得稅費(fèi)用”科目：借方登記確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，貸方登記所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“所得稅費(fèi)用”科目應(yīng)無余額。

3.賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
確認(rèn)所得稅費(fèi)用	當(dāng)期所得稅	借：所得稅費(fèi)用　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
	遞延所得稅	借：所得稅費(fèi)用　貸：遞延所得稅負(fù)債［或相反］借：遞延所得稅資產(chǎn)［或相反］　貸：所得稅費(fèi)用
期末結(jié)轉(zhuǎn)	借：本年利潤(rùn) 　貸：所得稅費(fèi)用