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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)處理方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-04-24 09:36:06

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-05-21 21:34:49

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：

1.非應(yīng)稅項(xiàng)目使用：當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)并非用于應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，那么這些購進(jìn)貨物或勞務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣。如果已經(jīng)抵扣，就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.非正常損失：納稅人因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失的情況下，需要將這部分貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.改變用途：如果已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變，從原來的應(yīng)稅項(xiàng)目變?yōu)榉菓?yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，那么也需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

4.簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目：當(dāng)納稅人使用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，其購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果已經(jīng)抵扣了，就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

相關(guān)賬務(wù)處理：

1.貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.貨物發(fā)生非正常損失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

待處理財(cái)產(chǎn)損益是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。這個(gè)科目經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，待處理財(cái)產(chǎn)損溢與資產(chǎn)直接相關(guān);而在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，則與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶其實(shí)是個(gè)過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了。

具體來說，盤盈時(shí)貸記本科目，盤虧時(shí)借記本科目。在現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，如發(fā)生賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算。

如為現(xiàn)金短缺，扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠趾螅Ｓ嗖糠钟?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

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