固定資產(chǎn)清查_2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-06-11 17:32:14

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固定資產(chǎn)清查_2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)搶先學(xué)

固定資產(chǎn)清查

考頻 ★★　歷年|單選、多選、判斷、不定項(xiàng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。

在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。

(一)固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理【必記打卡】

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為重要的前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

盤盈固定資產(chǎn)時(shí)	調(diào)整對(duì)所得稅的影響	轉(zhuǎn)入留存收益
借：固定資產(chǎn)［重置成本］　貸：以前年度損益調(diào)整	借：以前年度損益調(diào)整　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅［由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費(fèi)用］	借：以前年度損益調(diào)整　貸：盈余公積　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

(二)固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理【必記打卡】

盤虧固定資產(chǎn)時(shí)	轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額	報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢［賬面價(jià)值］　　累計(jì)折舊　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　貸：固定資產(chǎn)	借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）［賬面凈值×稅率］［自然災(zāi)害除外］	借：其他應(yīng)收款［應(yīng)收保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款］　　營業(yè)外支出——盤虧損失［凈損失］　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤虧，原固定資產(chǎn)取得價(jià)值中已實(shí)現(xiàn)部分(已提折舊部分)，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;價(jià)值尚未實(shí)現(xiàn)部分(賬面凈值部分)，應(yīng)按其賬面凈值乘以適用稅率計(jì)算不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。

以上內(nèi)容選自馬小新老師24年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精講基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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