現(xiàn)金流量表概述_2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-08-06 16:53:46

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現(xiàn)金流量表概述_2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)搶先學(xué)

現(xiàn)金流量表概述

考頻|★★　歷年|單選、多選、判斷

(一)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

1.現(xiàn)金流量表概念及作用

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用銀行存款購(gòu)買三個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券等。

2.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

點(diǎn)撥

權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

(二)企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分類

企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

類別	內(nèi)容
（1）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量	投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng) 投資活動(dòng)主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入、流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)
（2）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量	籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng) 籌資活動(dòng)主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng) 償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)
（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量	經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)

小新點(diǎn)

投資：對(duì)“自己”投資(固、無等)+對(duì)“別人”投資(債權(quán)、股權(quán))+回報(bào)、處置投資等。

籌資：向老板要(吸收投資或發(fā)行股票)+出去借(舉借債務(wù)、發(fā)行債券)+支付股息+償還債務(wù)等。

經(jīng)營(yíng)：采用“排除法”篩選，即不屬于①②的。

(三)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。