預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)_2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-09-03 10:13:56

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預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)_2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)搶先學(xué)

預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)

考頻|★　歷年|判斷

單位在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目核算。

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財(cái)政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”等科目核算。

1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算

(1)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算。

“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。

情形	預(yù)算會(huì)計(jì)	財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
年末	將財(cái)政撥款預(yù)算收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政撥款預(yù)算支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”	—
按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金	借：資金結(jié)存［實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額］　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入	借：財(cái)政應(yīng)返還額度等　貸：累計(jì)盈余
年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額	借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整、歸集調(diào)入、單位內(nèi)部調(diào)劑、本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整、歸集調(diào)出、歸集上繳、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)	—
年末，完成上述財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余	借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入	—

(2)財(cái)政撥款結(jié)余的核算。

“財(cái)政撥款結(jié)余”科目核算單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

情形	預(yù)算會(huì)計(jì)	財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
年末	對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余	—
經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出的	借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑［批準(zhǔn)調(diào)劑的金額］	—
年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額	借：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入　貸：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余　貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑	—

2.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算

(1)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算。

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營收支以外的各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

情形	預(yù)算會(huì)計(jì)	財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
年末	將除財(cái)政撥款預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入以外的各類預(yù)算收入本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目，將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目	—
按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)時(shí)	借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi) 　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)	借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等　貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額	借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整、本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整、項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)、繳回資金、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)	—
年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政撥款專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余	借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入	—

點(diǎn)撥

結(jié)轉(zhuǎn)后“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

(2)非財(cái)政撥款結(jié)余的核算。

非財(cái)政撥款結(jié)余指單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

情形	預(yù)算會(huì)計(jì)	財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目	借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入	—
有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)	借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余　貸：資金結(jié)存——貨幣資金	借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅　貸：銀行存款等
年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額	借：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、繳回資金	—
年末，事業(yè)單位將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余	借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配或作相反分錄	—
年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余	借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余　貸：其他結(jié)余或作相反分錄	—