留存收益的賬務(wù)處理_2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2025-04-18 17:40:21

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留存收益的管理_2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡

留存收益的賬務(wù)處理　重要程度 ★★★ | 大綱要求掌握

(一)科目設(shè)置

(1)“盈余公積”科目：所有者權(quán)益類科目，反映和監(jiān)督盈余公積的形成和使用情況，貸方登記增加額，借方登記減少額。

“盈余公積”科目按照盈余公積形成的來(lái)源分設(shè)“法定盈余公積”和“任意盈余公積”兩個(gè)明細(xì)科目。

(2)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目：所有者權(quán)益類科目，反映企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)，貸方登記增加額，借方登記減少額。

“利潤(rùn)分配”科目應(yīng)設(shè)置“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”“盈余公積補(bǔ)虧”“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤(rùn)金額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損金額。

(二)賬務(wù)處理

項(xiàng)目		賬務(wù)處理	對(duì)所有者權(quán)益總額的影響	對(duì)留存收益總額的影響
提取盈余公積		借：利潤(rùn)分配——提取××盈余公積 ?貸：盈余公積——××盈余公積	—	—
宣告發(fā)放現(xiàn)金股利		借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) ?貸：應(yīng)付股利	減少	減少
實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利		借：應(yīng)付股利 ?貸：銀行存款等	—	—
宣告分配股票股利		不作賬務(wù)處理	—	—
實(shí)際發(fā)放股票股利		借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 ?貸：股本	—	減少
資本公積轉(zhuǎn)增資本		借：資本公積 ?貸：實(shí)收資本/股本	—	—
盈余公積轉(zhuǎn)增資本		借：盈余公積 ?貸：實(shí)收資本/股本	—	減少
盈余公積補(bǔ)虧		借：盈余公積 ?貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧	—	—
稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧		不作賬務(wù)處理，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目借貸方相互抵銷	—	—
回購(gòu)股票		借：庫(kù)存股 ?貸：銀行存款	減少	—
注銷股票	回購(gòu)價(jià)＞面值總額	借：股本 ??資本公積——股本溢價(jià) ??盈余公積 ??利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ?貸：庫(kù)存股	—	涉及盈余公積以及未分配利潤(rùn)時(shí)，留存收益減少
注銷股票	回購(gòu)價(jià)＜面值總額	借：股本 ?貸：庫(kù)存股 ???資本公積——股本溢價(jià)	—	—