初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》創(chuàng)造營之：企業(yè)所得稅征收特定，但是不另類！
初級(jí)會(huì)計(jì)沖刺備考正當(dāng)時(shí)！各位考生在學(xué)習(xí)之余可以來看看本期的《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》創(chuàng)造營，創(chuàng)造營力爭(zhēng)把重要考點(diǎn)最核心、最容易混淆的部分整理出來進(jìn)行集中展示。我們希望能用最短的時(shí)間，幫助考生找到學(xué)習(xí)重心，提高備考效率。一起來看看吧！
請(qǐng)觀眾們安靜，我們要請(qǐng)出下一位選手了。這位選手是企業(yè)所得稅，也是最后出場(chǎng)的solo選手，有請(qǐng)企業(yè)所得稅。
大家好，我應(yīng)該算是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》創(chuàng)造營最具個(gè)人特色的選手了。企業(yè)所得稅由于自身征納管理的特殊性，只要抓住企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)要素即可；但是企業(yè)所得稅本身又具備普遍性，除了個(gè)人獨(dú)資與合伙企業(yè)，所有符合條件的企業(yè)均要繳納。希望大家喜歡我?guī)淼恼故?br/>
1.直接計(jì)算法
（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額（應(yīng)稅收入＋不征稅收入＋免稅收入）-不征稅收入-免稅收入-稅前準(zhǔn)予扣除的金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
2.間接計(jì)算法
如果題目中給出了年度會(huì)計(jì)利潤，可以在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整。
（1）納稅調(diào)整增加額
在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項(xiàng)目（如稅收滯納金），應(yīng)全額調(diào)增；
在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)），超標(biāo)部分應(yīng)調(diào)增。
（2）納稅調(diào)整減少額
彌補(bǔ)以前年度虧損；
免稅收入；
加計(jì)扣除項(xiàng)目（如研究開發(fā)費(fèi)用）。
評(píng)委點(diǎn)評(píng)：初級(jí)會(huì)計(jì)考試中，企業(yè)所得稅與其它稅種相比較來說，計(jì)算公式是最簡(jiǎn)單的。但是企業(yè)所得稅的難度，其實(shí)是在各個(gè)子項(xiàng)目的判定上。而且在環(huán)環(huán)相扣的計(jì)算過程中，只要某一個(gè)步驟出錯(cuò)，就會(huì)影響后邊的結(jié)果。所以考生在做企業(yè)所得稅的題目時(shí)，盡量不要追求完美，要保證每一個(gè)步驟分都能拿到手。
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供
A.1000×10%×50%=50（萬元）
B.1000×10%=100（萬元）
C.1000×（1-25%）×10%=75（萬元）
D.1000×（1-25%）×10%×50%=37.5（萬元）
【答案】B
【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額（1000萬元）為應(yīng)納稅所得額。
A.9月10日確認(rèn)銷售收入
B.9月20日確認(rèn)銷售收入
C.9月21日確認(rèn)銷售收入
D.9月1日確認(rèn)銷售收入
【答案】B
【解析】銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)（9月20日）確認(rèn)收入。
整體把握，抓住重點(diǎn)，是每一個(gè)初級(jí)會(huì)計(jì)考生都要力爭(zhēng)達(dá)到的考試狀態(tài)。在建立知識(shí)體系的過程中一定要根據(jù)自己的實(shí)際學(xué)習(xí)能力，把握重點(diǎn)、高頻考點(diǎn)，在有效的時(shí)間內(nèi)爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)分?jǐn)?shù)化。預(yù)祝大家順利拿到初級(jí)會(huì)計(jì)師證。
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