2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn)： 增值稅征稅范圍
來源：東奧會計在線責(zé)編：孫鵬2018-04-19 14:34:28
| 具體內(nèi)容 | 稅率 | |
| 現(xiàn)代服務(wù) | （1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù) （2）信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù) （3）文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù) （4）物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù) 【提示】貨運(yùn)企業(yè)提供多種服務(wù)，單獨(dú)開展、分別核算：①提供貨運(yùn)服務(wù)，屬于銷售交通運(yùn)輸服務(wù)；②提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)，屬于銷售現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù) （5）租賃服務(wù)，包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)、動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。 【提示1】融資性售后回租按照金融服務(wù)征收增值稅 【提示2】將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅 【提示3】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅 （6）鑒證咨詢服務(wù) ①包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) ②翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅 （7）廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù) （8）商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) | 6%（不動產(chǎn)租賃服務(wù)：11%） |
| 具體內(nèi)容 | 稅率 | |
| 銷售無形資產(chǎn) | 銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn) 【提示1】自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán) 【提示2】其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)（例如，高速公路經(jīng)營權(quán)）、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等 | 6%（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)11%） |
| 銷售不動產(chǎn) | 1.銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動 2.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅 【提示】（1）單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅；（2）在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅 | 11% |
混合銷售行為和兼營行為的區(qū)分
| 行為 | 概念和特點(diǎn) | 稅務(wù)處理 |
| 兼營 | 概念：納稅人的經(jīng)營范圍包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 特點(diǎn)：納稅人兼有增值稅征稅范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并且這種經(jīng)營活動并不發(fā)生在同一項(xiàng)（次）業(yè)務(wù)中，收取的各種款項(xiàng)在財務(wù)上可以分別核算 | 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： （1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率 （2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率 （3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率 |
| 混合銷售 | 概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù) 特點(diǎn)：貨物銷售和服務(wù)價款同時從同一個客戶處收取，并且這種經(jīng)營活動發(fā)生在同一項(xiàng)（次）業(yè)務(wù)中 | 按企業(yè)主營項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來繳納增值稅。一般情況下，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅 |
視同銷售行為
| 發(fā)生行為/貨物來源 | 用途 | 是否視同銷售貨物 |
| 代銷 | （1）將貨物交付其他單位或者個人代銷 （2）銷售代銷貨物 | 視同銷售貨物 |
| 貨物移送 | 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 | 視同銷售貨物 |
| 自產(chǎn)、委托加工的貨物 | 用于集體福利、個人消費(fèi) | 視同銷售貨物 |
| 用于投資、分配、贈送 | ||
| 購進(jìn)的貨物 | 用于集體福利、個人消費(fèi) | 不視同銷售貨物 |
| 用于投資、分配、贈送 | 視同銷售貨物 |
具有良好的品格，擁有優(yōu)良的學(xué)習(xí)習(xí)慣，再加上頑強(qiáng)的拼搏精神，一定能取得好成績。獲取更多初級會計考點(diǎn)，頑強(qiáng)拼搏吧。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號