【多選題】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )

A.電池

B.涂料

C.柴油

D.黃酒

【答案】CD

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅稅率

【單選題】

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本49140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2457元。已知增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價(jià)格。計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[49140+2457÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=21960(元)

B.(49140+2457)÷(1-30%)×30%=22113(元)

C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)

D.[(49140+2457)÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=18900(元)

【答案】A

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格

【解析】

煙絲屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在受托方無同類煙絲銷售價(jià)格的情況下，其委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率);上述公式中的“加工費(fèi)”，是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，不包括增值稅稅額。在本題中：(1)甲卷煙廠收取的“2457元”是含增值稅加工費(fèi)，應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤;(2)“49140元”是成本，不含增值稅，不需價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

勤思則得，善問則裕，今天的初級(jí)會(huì)計(jì)練習(xí)題大家都做對(duì)了嗎？