2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn)：無形資產(chǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫鵬2018-04-25 14:55:18

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2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已進(jìn)入備考沖刺階段，備考是艱辛的，成功是喜悅的。以下是東奧小編為考生們準(zhǔn)備的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試每日考點(diǎn)。

不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)折舊	在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除
不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)	1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) 2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) 4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 5.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn) 6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

企業(yè)資產(chǎn)通常以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
外購的固定資產(chǎn)	以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
自行建造的固定資產(chǎn)	以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
融資租入的固定資產(chǎn)	以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
融資租入的固定資產(chǎn)	租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
盤盈的固定資產(chǎn)	以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)	以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
改建的固定資產(chǎn)	除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)

固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算

折舊方法	固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除
起止日期的確認(rèn)	企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊
預(yù)計(jì)凈殘值	企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
最低折舊年限	（1）房屋、建筑物：20年（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年（5）電子設(shè)備：3年

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

種類	經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等
計(jì)稅基礎(chǔ)	（1）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) （2）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

折舊額的計(jì)算	同固定資產(chǎn)
最低折舊年限	（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為10年（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為3年

無形資產(chǎn)

不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)	（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn) （2）自創(chuàng)商譽(yù)（外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除）（3）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)


計(jì)稅基礎(chǔ)	（1）外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ) （2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) （3）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)


攤銷費(fèi)用及年限	無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
	作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定使用年限分期攤銷

其他資產(chǎn)

長期待攤費(fèi)用	已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
	租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷	固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出
	固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷	固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上


	其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年
投資資產(chǎn)	1.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除 2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除
存貨	1.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種；計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更