2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn)：加速折舊
來源：東奧會計在線責(zé)編：孫鵬2018-04-27 14:46:19
初級會計考試剩下的備考時間不多了，大家要每天堅持練習(xí)，總結(jié)教材中的知識點(diǎn)，尋找出題規(guī)律。
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
| 抵扣應(yīng)納稅所得額 | 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 |
| 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 | |
| 抵免應(yīng)納稅額 | 企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 |
加速折舊
| 范圍 | ①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) ②常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) |
| 方法 | ①縮短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60％ ②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 |
| 允許按不低于規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊 | 符合相關(guān)條件的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)，2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造） |
| 對符合相關(guān)條件的輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn) | |
| 固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè) |
企業(yè)所得稅征收管理
| 納稅地點(diǎn) | 居民企業(yè) | 以“企業(yè)登記注冊地”為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) |
| 非居民企業(yè) | 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn) | |
| 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn) | ||
| 納稅期限與納稅申報 | 企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ) | |
| 納稅年度 | （1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止 （2）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個納稅年度 （3）企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度 | |
| 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款 | ||
| 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 | ||
| 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 | ||
個人所得稅納稅人
| 類型 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 納稅義務(wù) | 所得來源地 |
| 居民納稅人 | 在中國境內(nèi)有住所的個人 | 無限（全面）納稅義務(wù)，即就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，向中國政府繳納個人所得稅 | 不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得： ①因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得 ②將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得 ③轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得 ④許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得 ⑤從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得 |
| 在中國境內(nèi)無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人 | |||
| 非居民納稅人 | 在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人 | 有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國政府繳納個人所得稅 | |
| 在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)又居住不滿1年的個人 |
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